Камеральна податкова перевірка - випробування для будь-якої компанії. А якщо вона ще супроводжується неправомірними діями з боку інспекторів, удвічі неприємно. Ми з'ясували, яких навмисних порушень під час контрольного заходу можна очікувати від ревізорів.
1. Не можна знайти
2. Помилкова інформація
У практиці кожного бухгалтера є випадки, коли йому необхідно, щось дізнатися від податкового інспектора, наприклад реквізити рахунку Федерального казначейства для сплати штрафу. Зателефонувавши перевіряючому, фахівець обліку може отримати невірні дані. І тоді при перерахуванні сум штрафу або податку гроші не потраплять в потрібний бюджет. Це призведе до несплати обов'язкових платежів і нових санкцій. Тому всі реквізити краще запитувати письмово, щоб при зверненні до суду посилатися на інспектора, який допустив помилку.
3. Розкриває податкову таємницю
Погано, коли інспектор не говорить того, що потрібно, але ще гірший, коли розповідає занадто багато. Пунктом 8 статті 32 НК РФ встановлено, що контролер повинен дотримуватися податкову таємницю. В ході перевірки він отримує доступ до секретів виробництва і комерційної таємниці. Інспектор може просто проговорився або, що гірше, надати інформацію конкурентам спеціально. І тоді компанія не зможе збільшити доходи, уникнути невиправданих витрат, зберегти положення на ринку або отримати іншу комерційну вигоду. Єдиний спосіб уникнути проблем - не розповідати перевіряючим відомості, що мають цінність.
4. Вигадує борги
Неприємно буває, коли контролер придумує заборгованість або нарахування штрафу. Припустимо, що перед звіркою розрахунків з бюджетом з'ясовується, що у фірми є заборгованість, або несплачений штраф. Причому це викликано не помилкою або забудькуватістю бухгалтера компанії, а неуважністю або умислом інспектора. Довести свою правоту можна, надавши акт звірки та платіжні доручення на сплату податку.
5. Несе відсебеньки
Інший випадок спритного володіння інформацією демонструють інспектори при роботі з офіційними документами Мінфіну. Думки з одним і тим же питанням у Мінфіну і його підлеглих часто розходяться. Звичайно, листи не є законодавчими актами, але якщо у відомстві розглядають спірні ситуації на користь компаній та ВП, то податкова старанно ігнорує всі рекомендації вищестоящого начальства.
6. «Зайві» документи
Контролюючі органи можуть вимагати документи у платника податків. При цьому вони запитують не тільки первинку, але і паперу, що не мають відношення до перевірки. Якщо контролер діє по Кодексу, то запросити інформацію він зможе в наступних випадках.
- коли документи повинні бути представлені разом з декларацією;
- при застосуванні податкових пільг;
- при перевірці декларацій по податках природних ресурсів;
- в разі відшкодування ПДВ.
Якщо нічого зі списку не було застосовано компанією, то можете сміливо відмовляти перевіряючим.
7. Повторне надання
8. Неправильне вимога
Ще один випадок незаконного витребування документа. У кожному запиті перевіряючих повинен бути прописаний вид проведеного контрольного заходу: камеральна або виїзна перевірка. Також вказується досліджуваний податок і період. Якщо таких даних у вимозі немає, то його можна визнати незаконним.
9. У електронному вигляді
Відповідно до статті 31 НК РФ податкові органи мають право зажадати інформацію в електронному вигляді. Майте на увазі: поки в кодексі не буде прописано, що платник податків повинен подавати документи в цифровому варіанті, давати інформацію не обов'язково.
10. Інформація без вимоги
Дуже часто контролери розуміють, що не можуть отримати документи законним способом і пропонують поділитися інформацією без офіційного вимоги. Ще однією причиною такого запиту може стати бажання інспектора ефективно використовувати кожен день перевірки. На те, щоб скласти і відправити вимога, перевіряючому належить 10 днів після здачі звітності. Для податкової зручніше запросити інформацію на наступний день після отримання декларації. Чи надавати інформацію за неофіційним вимогу, кожен бухгалтер вирішить сам. Але найчастіше це шкодить компанії.
11. Відмовляється прийняти звітність
Бувають ситуації, коли інспектор відмовляється прийняти звітність. А може його немає на місці, і здати декларацію в зазначений термін не вдасться. У такому випадку надішліть документи поштою, якщо ще не перейшли на електронний документообіг.
12. Пропонує не заявляти
Основна функція податківців - контроль правильності розрахунку і сплати податків. Пильніше всього перевіряють відшкодування ПДВ. Тому інспектора намагаються переконати організацію не здавати декларації до зменшення податку. Перевіряючий буде залякувати величезною кількістю вимог, постійними викликами на допит, і скаже що вони не «каса по видачі ПДВ». Побажання інспектора не мають жодних законних підстав. А не заявляти ПДВ до відшкодування значить отримати збитки. Тому сміливо вказуйте в декларації реальну суму.
13. Зменшити збиток
Якщо в розрахунку ви заявили збиток 2 періоди поспіль, будьте готові, що інспектори запропонують подати уточнену декларацію зі зменшенням витрат. Логіка у перевіряючих проста. Адже якщо немає прибутку, значить, заробляє компанія менше, ніж витрачає. І тоді як же вона планує вести діяльність в майбутньому, якщо ніякої вигоди фірма не отримує. Зрозуміти інспекторів можна, але виконувати їх запити не слід.
14. Після перевірки
Іноді ревізору потрібна інформація, яка не пов'язана з перевіркою. І він може запросити інформацію по декларації, яка здана більше 3 місяців назад. У цьому випадку вимога не підлягає виконанню.
15. Знову не встиг
Після перевірки з донарахуваннями контролери повинні направити вимогу про сплату податку організації протягом 10 днів з дати вступу в силу відповідного рішення. Неузгодженість в роботі відділів інспекції призводить до того, що пропозиція внести в казну податок приходить пізніше визначеного терміну.
16. Порушує терміни
Дотримання термінів - велика проблема податківців. Здавалося б, не складно запам'ятати основне. На «камералку» відводиться 3 місяці, для складання акту - 7 днів, на рішення - 10. Однак інспектора часто втрачають можливість законного донарахування податків. Причин кілька: недосвідченість або багато роботи. Будь-який відступ від процедури оформлення результатів перевірки можна використовувати як аргумент на суді проти інспекції. Арбітри завжди підтримують платників податків, якщо ревізор щось зробив не вчасно.
17. Відразу пише акт
НК встановлено, що якщо перевіряючим виявлено помилки в податковій декларації і протиріччя в документах, він зобов'язаний повідомити про це платнику податків. При цьому організація або ІП повинні представити пояснення або виправити паперу. До тих пір, поки контролер не отримає пояснення щодо виявлених розбіжностей, він не має право визнати це порушенням. Якщо уявити інспектору документи для підтвердження своїх розрахунків, він зобов'язаний розглянути їх і враховувати при винесенні акта перевірки.
18. Додаткові заходи
У співробітників податкових інспекцій є можливість після написання акту 30 днів проводити додаткові заходи. Такі дії оформляються спеціальним рішенням. Контролерам дається термін 1 місяць для пошуку більш серйозних доказів провини підприємця, ніж ті, які вони вже знайшли. Але деякі інспектора примудряються написати таке рішення до того, як складуть акт. Пам'ятайте: термін «камералкі» - 3 місяці, і він не змінюється. Тому все, що ревізори накопають після закінчення перевірки, можна оскаржити.
19. Вручення акту
Як закріплено в статті 100 НК, акт перевірки повинен бути вручений протягом п'яти днів з моменту опису порушення. Причому документ передається порушнику або його представнику. І тільки якщо платник податків ухиляється від отримання акта, інспектор може вислати його поштою рекомендованим листом. Багато контролери відразу відправляють його поштою.
20. Рішення про залучення
21. Документи до акту
22. На розбіжності
Ще одне поширене порушення податкових інспекторів - це не повідомлення про дату і місце розгляду заперечень. Якщо контролер не запрошує бухгалтера на розбіжності, він позбавляє компанію законного права брати участь в розгляді і давати пояснення.
23. Огляд без дозволу
Зазвичай співробітники камеральних відділів не люблять відвідувати організації. Але коли служба зобов'язує, перевіряючий може вивчити документи в офісі компанії, тільки з дозволу підприємця. З'являтися на території і досліджувати приміщення платника податків інспектору можна тільки в ході виїзної перевірки.
24. Не дає довідки
Звірка розрахунків з бюджетом проводиться всіма платниками податків. Підтвердити відсутність боргів по податках можна, надіславши запит відповідну довідку. Такий документ необхідний при зверненні в банк за кредитом або участі в тендері. Встановлений термін підготовки паперу - п'ять робочих днів з моменту звернення. Найголовніше, щоб в запиті були повне найменування організації, ІНН, підпис керівника та печатку. Якщо все реквізити заяви заповнені правильно, видати довідку податковий орган зобов'язаний.
25. Чи не повертає переплату
Відмова в поверненні зайво внесених грошей з податків - найпоширеніше порушення податківців. Повідомляти про наявну переплату контролери зобов'язані, так само як і про недоїмку. Однак вони цього не роблять. А коли компанія вирішує отримати надміру сплачений податок, інспектора знаходять масу причин для відмови. Законними підставами можуть бути незавершена камеральна перевірка і відсутність зазначеної в заяві компанії переплати. За всіма іншими причинами податковий орган не має права відмовляти.
Сергій Пронін, експерт журналу "Розрахунок"
Практична енциклопедія бухгалтера