6-ПДФО за півріччя: складні питання
Чи потрібно відображати переплату ПДФО?
Як звітувати по відокремленим підрозділам?
Питання. Чи потрібно здавати 6-ПДФО за кожним відокремленим підрозділом, якщо вони перебувають на обліку в одній податковій інспекції?
Відповідь. Згідно п. 2 ст. 230 НК РФ податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, подають розрахунок 6-ПДФО щодо працівників цих відокремлених підрозділів до податкового органу за місцем обліку таких відокремлених підрозділів, а також по відношенню до фізичних осіб, які отримали доходи за договорами цивільно-правового характеру, до податкового органу за місцем обліку відокремлених підрозділів, які уклали такі договори.
Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку до бюджету як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.
З огляду на викладене, розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється податковим агентом окремо по кожному відокремленому підрозділу, незважаючи на те що дані відокремлені підрозділи перебувають на обліку в одному податковому органі.
Як відобразити відпускні?
Питання. Протягом місяця організація три рази перераховувала відпускні, а ПДФО з відпускних був перерахований однією сумою в кінці місяця. Чи можна відобразити відпускні загальною сумою в 6-ПДФО?
Відповідь. Загальною сумою відпускні відобразити не можна.
Розділ 2 форми 6-ПДФО складається з декількох блоків рядків 100-140. В окремому блоці слід вказувати дані про доходи, за якими одночасно виконуються умови:
- Податковим кодексом встановлено одна і та ж дата фактичного отримання доходу (рядок 100);
- збігається дата утримання ПДФО (рядок 110);
- Податковим кодексом встановлено єдиний термін перерахування ПДФО за даним видом доходу (рядок 120).
У даній ситуації збігається дата перерахування ПДФО з відпускних, але дати перерахування самих відпускних різні. Отже, необхідно заповнити три блоки рядків 100-140 (за кількістю раз виплати відпускних). При цьому рядок 120 в кожному блоці з трьох буде однакова - останній день місяця.
Датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати відпустки вважається день виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
У звіті 6-ПДФО рядки за відпускними слід заповнити так:
Як заповнити звіт за різними ставками ПДФО?
Питання. Як заповнити звіт 6-ПДФО, якщо один з працівників є громадянином Узбекистану?
Відповідь. У розділі 1 зазначаються узагальнені суми нарахованого доходу, обчисленого й утриманого податку по всім фізичним особам наростаючим підсумком з початку податкового періоду (п. 3.1 Порядку заповнення).
Якщо податковий агент виплачував фізичним особам протягом податкового періоду доходи, що оподатковуються за різними ставками, розділ 1, за винятком рядків 060-090, заповнюється для кожної з ставок податку (п. 3.2 Порядку заповнення).
Підсумкові показники по всіх ставках по рядках 060-090 заповнюються на першій сторінці.
Доходи громадянина Узбекистану - нерезидента РФ обкладаються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), тому рядки 010-050 потрібно заповнити окремо по даній ставці.
Як відобразити майнове відрахування?
Відповідь. Розділ 1 заповнюється наступним чином:
· В рядку 020 потрібно показати всю суму нарахованого доходу;
- в рядку 030 - суму наданого вирахування;
- в рядку 040 - суму обчисленого ПДФО;
- в рядку 070 - суму утриманого ПДФО.
Розділ 2 потрібно заповнити так:
- в рядках 100-120 відображаються відповідні дати;
- в рядку 130 - сума фактично отриманого співробітником доходу на дату, зазначену в рядку 100;
- в рядку 140 - сума утриманого податку на дату, зазначену в рядку 110.
Якщо сума майнового відрахування перевищує суму нарахованого доходу, відрахування надається тільки в межах нарахованого доходу.
Це означає, що якщо наданий майновий податкове вирахування за місяць дорівнює доходу, то утриманий ПДФО дорівнює нулю. У такій ситуації суми по рядках 020 і 030 будуть рівні. Рядки 040 «Сума обчисленого податку» і 070 «Сума утриманого податку» матимуть нульові значення.
Як відобразити дивіденди фіз. особам, які не працюють в організації?
Відповідь. У розрахунку 6-ПДФО дані про доходи і податок відображаються за одним принципом як на співробітників, так і на фізичних осіб, які не є такими.
Якщо дивіденди засновникам (працівникам і не працівникам даної організації) були виплачені в один день, показники в розділі 2 відображаються одним блоком, так як всі дати по рядках співпадуть.
Інші нюанси заповнення 6-НДФЛчітайтев статті експертів.