Дана мито діє тільки для підприємців, які продають алкогольну продукцію в роздріб на території Росії, тому отримала назву внутрішній податок. Споживачі алкогольних напоїв купуючи товар оплачують суму акцизу, адже вона вже включена у вартість спиртного. Податок на реалізацію алкоголю підвищує ризик незаконного збуту продукції низької якості.
Акцизним податком обкладають алкогольні напої, які:
- Виробники реалізують на території РФ;
- Реалізуються після рішення суду конфіскувати їх;
- Виробник відправив до статутного капіталу торгової точки;
- Експортували в межах митної території РФ.
З вище зазначеного списку об'єктів оподаткування, можна зробити висновок, що сплачувати мито зобов'язані ІП, підприємства і продавці, які перевозять алкоголь через митницю.
ПДВ і акциз: схожість і відмінність
Подібність даних податків полягає в тому, що вони непрямі, тобто вони додаються до вартості продукції.
Різниця їх полягає в принципі нарахування, якщо акциз призначений для товарів, то ПДВ встановлюється ще й на послуги, які надає учасник алкоголького бізнесу.
Рентабельність підприємства у великій мірі залежить від акцизу, адже ПДВ надає менш серйозне навантаження.
Три різновиди акцизних ставок: формули і розрахунки
- Специфічна або тверда ставка - одна з найпоширеніших в застосуванні, вона фіксується в рублях як сума за одну одиницю продукції. Для підрахунку необхідно ставку акцизу помножити на обсяг реалізованої продукції;
- Адвалорна - це процентне співвідношення до підакцизному товару, використовується на всій території країни, переважно в Митному тарифі. Даний вид ставки надає внутрішньому ринку в РФ тарифну підтримку, проте не позбавляє реалізаторів від постійного розрахунку митної вартості товару;
- Комбінована складається з двох ставок: твердої і адвалорної, застосовується для підрахунку податку на тютюнову продукцію.
У яких випадках і ким сплачується акциз на спиртне
Якщо підакцизний товар реалізують його виробники, то їм потрібно сплачувати податок - нараховувати суму акцизу на алкоголь:
Підприємства, у яких є дозволи виробляти неспіртосодержащіе товари, зобов'язуються нараховувати податок, коли на їх рахунок надходить денатурований етиловий спирт.
До мито на алкогольну продукцію нараховувати авансовий платіж на акциз потрібно закупникам коньячного і етилового спирту, якщо вони виробляють міцні напої.
Чи не оплачують податок бізнесмени, які продають невітчизняного підакцизний товар, їм нараховується акциз тільки при ввезенні продукції в Росію.
Сплату акцизу за спиртовмісну продукцію підприємцю необхідно внести до кінця звітного місяця за результатами продажів за період з 1 по 15 число. Підакцизний товар, який продавець реалізував, починаючи з 16 числа вже відноситься до іншого терміну - до 15 числа після звітного місяця.
Згідно №101-ФЗ стався ряд змін у стягнення «алкогольного податку», які посприяли таких поправок:
- Дозволяється відправляти податкову службу банківську гарантію, що надає можливість експортерам АССПО уникнути сплату авансового акцизу і процесу перерахування податку під час торгівлі товаром, який експортується приголосного митною процедурою вивезення продукції за межі РФ;
- Оновлення до умов банківської гарантії - термін придатності не повинен перевищувати року;
- Нове застосування документообігу в електронному вигляді при відправці реєстрів митних декларацій або товаросупровідних документів замість копій;
- При поверненні АССПО заборонено вичитувати акцизний податок.
«Алкогольний» акциз не потрібно платити за парфюмерно-косметичну продукцію або побутову хімію в аерозольній упаковці, якщо в її складі безводний етиловий спирт.
Ставки акцизів на алкогольну продукцію з вмістом етилового спирту (за 1 літр):
- вино, винні напої, фруктове вино, медовуха і сидр - 8 рублів;
- шампанське (ігристе вино) - 25 рублів;
- пиво і пивні напої з об'ємною часткою спирту до 0,5% - 0 рублів, але якщо продукція містить етиловий спирт понад норми, то 18 рублів;
- спиртовмісні пивні напої понад 8,6% - 31 рубль.
- 418 рублів для напоїв в составке яких нижче 9% безводного етилового спирту, але якщо понад - 523 рубля;
- На 1 рубль зросла оподаткування на вино, напої з об'ємною часткою спирту від 0,5%, а також сидр, Пуаре і шампанське;
- Пивні напої від 8,6% етилового спирту обкладаються акцизом у 39 рублів.
- Міцна алкогольна продукція не перестає дорожчати з кожним роком, тобто чим більше етилового спирту в напої, тим він затребуваність;
- Неизм показники ставок на парфумерні товари і побутову хімію, які містять безводний етиловий спирт;
- Більшість підакцизних товарів у вигляді алкоголю дорожчають щорічно як мінімум на 1 рубль.
Які формули застосовуються для мита на продакцізную продукцію
Формула і принцип рассчітиванія акцизного податку визначається продукцією, яка буде реалізовуватися. Для алкогольних напоїв застосовують адвалорну (відсоткову) або специфічну (тверду) ставку мита.
Схема твердої різновиди мита містить формулу - кількість проданого товару в встановлених одиницях виміру помножити на затверджену ставку акцизу.
Принцип розрахунку митного акцизу щодо продукції, яка оподатковується за адвалорної ставки - помножити митну вартість спиртовмісної продукції в рублях на ставку мита в процентному співвідношенні до митної вартості товару.
Алкогольна продукція одна з найприбутковіших і окупаються на території РФ, тому держава регулює даний товар на відповідному рівні за допомогою ставки акцизу на алкоголь, яка щорічно оновлюється - зростає. Здійснюються такі дії в профілактичних цілях боротьби з алкоголізмом в країні, а також для підвищення ефективності державної акцизної політики.