Автотранспортні послуги з гсм замовника
Наша організація займається оптовою торгівлею і знаходиться на загальній системі оподаткування.
За договором з покупцями ми зобов'язані доставити товар.
Для доставки залучаються сторонні перевізники. У договорах на надання транспортних послуг в обов'язок нашої організації (замовника) входить забезпечення ПММ транспортних засобів перевізників, що використовуються для виконання робіт за договором перевезення вантажів. Для цих цілей укладено договір на придбання ПММ за допомогою паливних карт. (Паливні картки передаються водіям перевізника). а також передбачено відшкодування перевізником замовнику витрат на ПММ (тобто спочатку передаємо паливну карту, а потім
Чи може ми як замовник автотранспортних послуг відшкодовувати ПДВ по ПММ, витрачених перевізниками? Які документи нам необхідно зажадати від перевізника? Чи повинен замовник виставляти рахунок-фактуру перевізнику при відшкодуванні витрат на ПММ? Чи можливий взаємозалік між вартістю відшкодування витрат і наданими послугами. Які податкові наслідки для обох сторін угоди (ПДВ, Прибуток, ПДФО для ІП)?
Примітка: ЗАМОВНИК - ТОВ на ОСНО, перевізник ІП на ОСНО
Відповіді юристів (8)
операції з реалізації товарів підлягають обкладенню ПДВ в загальному порядку відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
У такому випадку платник податків має право прийняти до відрахування суми ПДВ. пред'явлені постачальниками ПММ. в порядку, встановленому п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, а саме після отримання рахунків-фактур і відображення в бухгалтерському обліку операцій по оприбуткуванню ПММ.
Можливо також прийняття до відрахування ПДВ з суми передоплати за ПММ. перерахованої постачальнику, в порядку та на умовах, встановлених положеннями п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.
Для підтвердження використання ПММ при здійсненні оподатковуваних операцій (оптової торгівлі) в даному випадку будуть служити наступні документи:
- договори на надання послуг перевезення товарів, що містять умови забезпечення перевізників необхідними ресурсами;
- накладні на відпуск матеріалів, що оформляються замовником транспортних послуг та підтверджують передачу ПММ перевізнику;
- товарно-транспортні накладні, які підтверджують факт надання послуг перевезення товарів відповідно;
- відривні талони до дорожніми листами перевізника. інші подібні документи, в яких зафіксовані відповідні показники роботи автотранспорту.
Є питання до юриста?
Дмитро Олександрович, здрастуйте!
Вітаю! Ви маєте право прийняти до відрахування суми ПДВ, пред'явлені постачальниками ПММ, для цього Ви повинні отримати від них рахунків-фактуру і відобразити в бухгалтерському обліку операції по оприбуткуванню ПММ. Від перевізників Ви повинні отримати договори на надання послуг перевезення товарів, в яких буде обов'язкова умова про те, що Ви відшкодовує їм ПММ;
- товарно-транспортні накладні;
- відривні талони до дорожніми листами перевізника.
«Чи можливий взаємозалік між вартістю відшкодування витрат і наданими послугами.» - для цього Вам необхідно укласти товарообмінних (бартерний) договір, в якому обмінюються товари (роботи, послуги) визнаєте рівноцінними, тому розрахунки грошима спочатку не передбачаються.
Чи може ми як замовник автотранспортних послуг відшкодовувати ПДВ по ПММ, витрачених перевізниками? - ПДВ ви відшкодовує при купівлі картки.
Облік самої паливної карти
Паливні картки, придбані за плату, можна прийняти до бухгалтерського обліку в складі МПЗ за фактичною собівартістю (п. 2, 5 ПБУ 5/01). Ці фактичні витрати відносяться до витрат з придбання сировини, товарів, матеріалів і ін. МПЗ і є витратами по звичайних видах діяльності.
Вартість паливних карт можна врахувати на рахунку 10.6 «Інші матеріали», підстава - товарна накладна. на
кінець місяця вартість паливних карт враховується у вартості придбаного палива.
При цьому робляться такі проводки:
Дебет 60 - Кредит 51 - перерахована оплата за виготовлення паливної карти (підстава - виписка банку)
Дебет 10 - Кредит 60 - карта відображена в складі МПЗ (підстава - товарна накладна, договір на поставку ПММ)
Дебет 19 - Кредит 60 - врахований ПДВ по карті (підстава - рахунок-фактура)
Дебет 68 - Кредит 19 - ПДВ до відрахування (підстава - рахунок-фактура, запис в книзі покупок)
Дебет 20, 26, 44 - Кредит 10 - вартість карти списана до витрат (підстава - бухгалтерська довідка).
Оподаткування витрат на придбання карти
ПДВ по картах приймається до відрахування, коли:
- карта прийнята на облік;
ПДВ по паливу можна прийняти до відрахування, коли
- паливо прийнято на облік;
- паливо призначене для здійснення операцій, які обкладаються ПДВ.
Ви ПММ на облік не сприймаєте - тому не можете по ньому ПДВ прийняти до відрахування.
Чи повинен замовник виставляти рахунок-фактуру перевізнику при відшкодуванні
витрат на ПММ? - Чи не на ПММ, а на паливні карти - ви адже їх передаєте Перевізнику.
Чи можливий взаємозалік між вартістю відшкодування
витрат і наданими послугами. - Так можливий, вартість переданих паливних карт враховується при розрахунку за надані транспортні послуги.
Які податкові наслідки для обох
сторін угоди (ПДВ, Прибуток, ПДФО для ІП)? - Так як при звичайному товарообігу, ви відпускаєте паливні карти Перевізнику за їх вартістю. За послуги, надані вам перевізником ви ПДВ приймаєте до відрахування.
Чи повинен замовник виставляти рахунок-фактуру перевізнику при відшкодуванні
витрат на ПММ? - Так, адже ви фактично відпускаєте перевізнику ПММ.
Чи можливий взаємозалік між вартістю відшкодування
витрат і наданими послугами. - Так можливий, вартість переданого палива враховується при розрахунку за надані транспортні послуги.
Які податкові наслідки для обох
сторін угоди (ПДВ, Прибуток, ПДФО для ІП)? - Так як при звичайному
товарообігу, ви відпускаєте паливо Перевізнику за його
вартості.
ПДВ по паливу можна прийняти до відрахування, коли
- паливо прийнято на облік;
- паливо призначене для здійснення операцій, які обкладаються ПДВ.
Я перепрошую - ви приймаєте ПДВ по паливу до відрахування з моменту його відпустки по вашим паливними картками на підставі переданих постачальником палива за станом на останнє число кожного місяця:
- товарною накладною на паливо;
- акту звірки взаємних розрахунків;
- щомісячного реєстру (звіту) операцій по картах.
Привіт, Дмитро Олександрович
Чи може ми як замовник автотранспортних послуг відшкодовувати ПДВ по ПММ, витрачених перевізниками?
Так, так як між Вами і перевізником укладено договір на придбання ПММ у третьої сторони. З урахуванням даного договору покупцем ПММ є Ви як ІП для забезпечення своєї підприємницької діяльності, відповідно, і ПДВ Ви ж сплачуєте.
Відповідно до п. 2 ст. 171 НК РФ
Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг)
Отже, відшкодувати ПДВ зможете.
Які документи нам необхідно зажадати від перевізника?
Відповідно до п. 1 ст. 172 НК РФ
Податкові відрахування, передбачені статтею 171 цього Кодексу, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), майнових прав, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів у випадках, передбачених пунктами 3, 6 - 8 статті 171 н стоїть Кодексу.
Зобов'язання припиняється повністю або частково заліком зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом пред'явлення вимоги. Для зарахування досить заяви однієї сторони.
Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!
Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.