До складу бюджетної звітності включаються такі форми документів:
* Баланс виконання бюджету (Ф - 0503130)
Що за 1 квартал МУЗ «Міська лікарня» за рахунок позабюджетних джерел придбала основних засобів на суму 211 000 рублей. Ця сума виходить, якщо відняти від даних за основними позабюджетних коштів на кінець звітного періоду дані на початок звітного періоду.
Розмір матеріальних запасів на кінець звітного періоду зменшився на 1 123111,69 рублів.
Разом розмір нефінансових активів зменшився на 1 021 748,46 рублів.
Розрахунки з дебіторами на початок року показали заборгованість на суму 13 809,17 рублів, а на кінець періоду - заборгованість на суму 1 320 918,74 рублів.
У тому числі з дебіторами за іншими доходами заборгованість склала 34 229,69 рублів, а на кінець періоду посилання - 1 333 154,03 рублів.
За розрахунками з постачальниками та підрядниками на початок року є заборгованість на суму за рахунок бюджетних коштів в розмірі 760 425,34 рублів, і з позабюджетних коштів 888 686,94 рублів. Всього заборгованість на початок року становить 1 649 112 рублів. На кінець звітного періоду 2 068 825,06 рублів, у тому числі за рахунок бюджетних коштів - 884 677,35 рублів, а позабюджетних - 1 184 1473,71 рублів.
Згідно даних бухгалтерського балансу виконання бюджету МУЗ «Міська лікарня» є збитковою установою.
* Звіт про прибутки і збитки (Ф - 071002)
У звіті про прибутки і збитки доходом є платні послуги населенню, де виручка становить 674 000 рублей, а собівартість 840 000 рублей. Отже, збитки становлять 166 000 рублей. Дані збитки утворилися в результаті збільшення вартості теплоенергоносії і вартості витратних матеріалів.
* Звіт про фінансові результати діяльності (Ф-0503121) МУЗ «Міська лікарня» має два види діяльності:
За бюджетною діяльності доходи склали 53 149,39 рублів, а витрати - 2 877 529,76 рублів. Збиток (чистий операційний результат) склав 2 930 679,12 рублів.
За позабюджетної діяльності надання платних послуг склало 674 451,15 рублів, а ОМС 7 004 666,66 рублів. Витрати склали 10 771 613,44 рублів.
АНАЛІЗ ВИДІВ ПОДАТКІВ, сплачують ЗАКЛАДОМ НА ЗАГАЛЬНИХ ПІДСТАВАХ І ЕНВД
ЄСП становить 26% від фонду заробітної плати (ФОП). Він включає в себе: 1,1% - територіальний фонд ОМС 2% - федеральний фонд ОМС 6% - федеральний фонд ПФР, 14% - страхова і накопичувальна частина трудової пенсії
Федеральний бюджет - 6%
Федеральний фонд ОМС - 2%
Територіальний фонд ОМС - 1,1%
оплата матерям до Зх років - 50р (підприємством)
оплата матерям до 1,5 років - 700р (з ФСС)
оплата матерям до 1,5 років - 50р (підприємством)
лікарняний лист до 2-х днів (за рахунок підприємства)
компенсація при звільненні
лікарняний лист (ФСС)
ранні терміни вагітності - ЗООр (ФСС)
одноразова допомога на народження дитини - 8000р (ФСС)
листки непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами (ФСС)
матеріальна допомога (у зв'язку з смертю) при наявності копії свідоцтва
на поховання - 1000р (ФСС)
Податковим періодом є календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
* Розрахунок платежів по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які виробляють виплати фізичним особам (Форма по КНД 1151058)
У цьому документі розраховується страхова і накопичувальна частина трудової пенсії. Працівники року народження до 1967р. оплачують тільки страхові внески на страхову частину трудової пенсії в розмірі 14%. Працівники для осіб 1967 р і молодше оплачують страхову частину в розмірі 10% і накопичувальну частину трудової пенсії в розмірі 4%.
Сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця здійснюється обчислення авансових платежів з податку.
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
У розрахункової відомості перегукуються всі розрахунки платників податків по ЕСН, включаючи 1151058 та 1151050 форми.
II. Податок на доходи фізичних осіб.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) є основним податком який сплачується фізичними особами з усіх видів доходу отриманого протягом року і становить:
35% від суми виграшів і призів,
30% від суми доходів фізичних осіб, які не є податковими резидентами, 9% від суми доходів отриманих у вигляді дивідендів,
13% встановлюється щодо всіх інших доходів.
ПДФО сплачується у строки, встановлені законодавством наростаючим підсумком з початку року та утримується роботодавцем із заробітної плати.
Платниками податку визнаються фізичні особи є податковими резидентами і фізичні особи отримують доходи від джерел на території РФ, які не є податковими резидентами.
Об'єктом оподаткування є дохід, отриманий платником податку від джерел на території РФ, від джерел за межами РФ є податковими резидентами РФ, від джерел в РФ для осіб які не є податковими резидентами РФ.
МУЗ «Міська лікарня», як податковий агент в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, зобов'язаний обчислити, утримати у платника податків ПДФО за ставкою 13% і сплатити суму податку обчислену відповідно до ст. 224 Податкового кодексу РФ.
Для доходів щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена п.1, ст.224 НК РФ, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст. 218-221 НК РФ.
У МУЗ «Міська лікарня» має місце такі суми, що не обкладаються податком на доходи:
оплата матерям до 3х років
оплата матерям до 1,5 років (підприємство)
оплата матерям до 1,5 років (ФСС)
ранні терміни вагітності
одноразова допомога на народження дитини
листки непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами
400 руб. - за кожен місяць надається будь-якому працівникові, поки його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду не складе 20 000 руб.
600 руб. - за кожен місяць поширюється на кожну дитину до 18 років і на кожного учня денної форми навчання, аспіранти, студенти і т.д. до 24 років про діє до того поки його дохід нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду не складе 40 000 р.
Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам податкове вирахування виробляється у подвійному обсязі.
* 500 руб. - надається героям СРСР і РФ нагороджені орденом слави трьох ступенів, учасники ВВВ, блокадників Ленінграда, в'язні концтаборів, інваліди з дитинства, а також 1, 2 груп, батьки та дружини військовослужбовців загиблих при захисті СРСР.
* 3000 руб. - для осіб отримали променеву хворобу в результаті аварії на
Відрахування в розмірі фактично зроблених витрат на благодійні цілі, але не більше 25% від отриманого доходу в податковому періоді.
Відрахування в розмірі фактично зроблених витрат у податковому періоді в освітні установи, за навчання своїх дітей у віці до 24 років, але не більше 38 000 рублей.
Відрахування в розмірі фактично зроблених витрат у податковому періоді за лікування в медичних установах, в тому числі близьких родичів, але не більше 38 000 рублей.
III. Податок на додану вартість.
У РФ основне місце займають непрямі податки. одним з них є податок на додану вартість (ПДВ). Відповідно до частини 2 Податкового Кодексу РФ, ПДВ є формою вилучення в бюджет частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів і матеріальних витрат на витрати виробництва.
Суб'єктами ПДВ є організації, індивідуальні підприємці, що переміщують товари через митний кордон РФ. Організації підлягають обов'язковій постановці на облік за місцем знаходження організації. Організації або підприємці можуть звільнятися від ПДВ якщо протягом трьох послідовних місяців їх виручка від реалізації не перевищила 2 млн. Рублів.
Об'єктом оподаткування є: реалізація товарів, робіт і послуг на території РФ, виконання будівельно-монтажних робіт для власних потреб і ввезення товарів на митну територію РФ.
Чи не є об'єктом оподаткування: безоплатна передача будинків, санаторіїв, доріг і т.д. передача майна в порядку приватизації, виконання органами державної влади робіт або послуг, а також безоплатна передача ОС органам державної влади.
Податковим періодом є календарний місяць, і оподаткування здійснюється за трьома ставками:
0% - для експортних товарів і послуг, пов'язаних з виробництвом товарів на експорт, послуг з перевезення людей і багажу за кордон.
10% - для товарів, вироблених для дітей, періодичних друкованих видань, книжковою продукцією і т.д.
18% - для інших товарів і послуг.
У МУЗ «Міська лікарня» Податок на додану вартість відображається в декларації з податку на додану вартість, форма по КНД 1151001.Налог на додану вартість становить 18%.
Медичні послуги не обкладаються ПДВ, але є сервісні послуги, готельні послуги, надання платних медичних послуг і т.д. які є об'єктом оподаткування.
Податок на додану вартість виплачується поквартально використовуючи метод нарахування. Податкова декларація з ПДВ надається до двадцятого числа місяця, наступного за звітним періодом.
Згідно ст. 167 НК РФ моментом визначення податкової бази залежить від прийнятої платником податків облікової політики для цілей оподаткування.
Необхідно відзначити, що з цього податку відрахувань не виробляють.
У балансі сума ПДВ збільшує рядок витрат, але детально податки в ньому не відображаються.
У декларації в розділі 2.1. код рядка 020 (реалізація товарів, робіт і послуг) зазначена податкова база - 82 194 рублів, з якої обчислюється сума ПДВ за ставкою 18%, що становить - 14 795 рублів.
IV. Транспортний податок.
Транспортний податок сплачують фізичні та юридичні особи на яких зареєстровані транспортні засоби. Об'єктом оподаткування є: наземні, водні і повітряні транспортні засоби.
Податкова база щодо транспортних засобів, що мають двигуни, обчислюється як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах.
Подання звітності в Податкову Інспекцію здійснюється поквартально. Сплата податку здійснюється платником податку за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строк, який встановлений Законом суб'єкта РФ.
Транспортний податок сплачується з розрахунку 7 руб. за 1 кінську силу по кожному транспортному засобу на підприємстві.
У декларації на кожний транспортний засіб заповнюється Розділ 2, де розраховується податкова база і сума податку з транспортного засобу.
V. Єдиний податок на поставлений дохід.
Суб'єктами ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території суб'єкта РФ підприємницьку діяльність оподатковуваний ЕНВД.
Об'єктом оподаткування є поставлений дохід платника податків, Податковим періодом - квартал.
Податкова декларація по ЕНВД для окремих видів діяльності надається в Міжрайонної ИФНС Росії №7 по СК.
Сплата ЕНВД проводиться платниками податків за підсумками податкового періоду за місцем здійснення діяльності не пізніше 25 числа першого місяця наступного за податковим періодом.
Суми ЕНВД зараховуються на рахунки органів федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Податкова база МУЗ «Міська лікарня» з реалізації медичних товарів через аптечний пункт для обчислення суми ЕНВД визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості по даному виду підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності, а також значень коригуючих коефіцієнтів базової прибутковості Kl, K2, КЗ.
VI. Податок на майно організації.
Об'єктом оподаткування для підприємства згідно ст.374 НК РФ визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, і враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці МУЗ «Міська лікарня».
Середньорічна вартість майна, відповідно до ст. 376 НК. яке визнається об'єктом оподаткування за податковий (звітний) період, визначається як частка від ділення суми отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на перше число кожного місяця податкового періоду і перше число наступного за податковим періодом місяця, на кількість місяців у податковому періоді збільшене на одиницю.
VII. Податок на прибуток організації.
Суб'єктом оподаткування є російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність через постійне представництво.
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організації визнається отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Доходи визначаються на підставі первинних документів і документів податкового обліку.
Прибутком визнається: для російських організацій - отриманий дохід зменшений на величину витрат, для іноземних організацій - дохід отриманий через представництва, зменшений на величину витрат, для інших організацій - це дохід отриманий від джерел у РФ.
Згідно ст.284 НК встановлюються такі ставки:
основна податкова ставка встановлюється в розмірі 24%: сума податку обчислена за податковий ставкою в розмірі 6,5% зараховується до федерального бюджету; 17,5% - до бюджетів суб'єктів РФ.
для іноземних організацій - 10% від використання, утримання або здавання в оренду транспортних засобів.
для іноземних організацій з інших доходів - 20%.
по дивідендах російських організацій від іноземних компаній - 15%
за доходами у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів -15%
Податковим періодом з податку визнається календарний рік, а звітним періодом 1 квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.