Транспортний податок є регіональним податком, обов'язковим до сплати на території того суб'єкта Російської Федерації, на території якого він введений законом відповідного суб'єкта Російської Федерації.
Платники податків, а також конкретні елементи оподаткування такі, як об'єкт оподаткування. податкова база, податковий період та порядок обчислення податку, встановлені безпосередньо главою 28 «Транспортний податок» частини другої НК РФ.
Законодавчі (представницькі) органи влади суб'єкта Російської Федерації в своїх законодавчих актах повинні визначити тільки ті елементи транспортного податку, право на визначення, яких їм прямо надано НК РФ, а також можуть передбачити податкові пільги і підстави для їх використання платниками податків.
Ставки транспортного податку в межах, встановлених главою 28 частини другої НК РФ, порядок і терміни сплати податку встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації.
Таким чином, при здійсненні контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати транспортного податку необхідно керуватися НК РФ і законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації в частині, передбаченої НК РФ.
Платниками податків транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК РФ, якщо інше не передбачено статтею 357 НК РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини, і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських і (або) вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції ;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба;
Що стосується інших організацій (в тому числі бюджетних установ), підвідомчих ФСКН Росії, в Листі №03-06-02-02 / 111 сказано, що дані установи не належать до органів виконавчої влади, в яких передбачається проходження державної служби. Тому, транспортні засоби, що належать бюджетним установам, підвідомчим ФСКН Росії, визнається об'єктом оподаткування транспортним податком.
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби;
9) судна, зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден.
Податкова база відповідно до статті 359 НК РФ визначається:
1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
2) щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили;
3) щодо водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
4) щодо водних і повітряних транспортних засобів, не зазначених у підпунктах 1 і 2 - як одиниця транспортного засобу.
2. Що стосується транспортних засобів, зазначених у пунктах 1 і 2, податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу.
Що стосується транспортних засобів, зазначених у пункті 3, податкова база визначається окремо.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами для платників податків бюджетних установ, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.
Податкові ставки. встановлені статтею 361 НК РФ є лише орієнтовними.
Глава 28 НК РФ не встановлює пільг з транспортного податку. Закон суб'єкта Російської Федерації може встановлювати або не встановлювати податкові пільги.
Про конкретні терміни сплати податку і пільги з транспортного податку можна дізнатися, ознайомившись з законом про транспортний податок відповідного суб'єкта Російської Федерації. Можна також звернутися і до податкового органу за отриманням консультації. Роз'яснення про пільги з податку, а також порядок їх надання можна отримати в органах державної влади суб'єкта Російської Федерації.
Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку встановлена положеннями статті 362 НК РФ.
Бюджетні установи, які є платниками транспортного податку, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено статтею 362 НК РФ.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається установами як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Суми авансових платежів з податку розраховуються після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
Сплата податку та авансових платежів з податку здійснюється платниками податків, відповідно до статті 363 НК РФ за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації.
Протягом податкового періоду бюджетні установи, зобов'язані сплачувати авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів Російської Федерації не передбачено інше.
Бюджетні установи, які сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення кожного звітного періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.
Податкові розрахунки за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.