Росія по праву вважається аграрною державою. Внаслідок цього, у ФНС першочерговим завданням було створення і затвердження оптимального податкового режиму для представників сільськогосподарського сектора, яким став ЕСХН. Бухгалтерський облік, правда, і при його застосуванні необхідно вести організаціям на даному спецрежим, про що ми і розповімо нижче.
ЕСХН: основні поняття
У відповідність з Податковим кодексом платниками податків ЕСХН визнаються:
- Організації, які здійснюють, як виробництво, так і переробку сільгосппродукції;
- Компанії, що пропонують другорядні послуги аграрним підприємствам;
- Сільськогосподарські об'єднання (кооперативи) громадян.
Як і будь-який інший спеціальний податковий режим, сплата ЕСХН на увазі звільнення платника від розрахунку і перерахування в бюджет трудомістких і складних для розуміння податків, таких як податок на прибуток. ПДВ і податок на майно.
Податкова ставка по ЕСХН становить 6%. Звітним періодом за єдиним податком є півріччя, а податковим - календарний рік. Податок з доходів фізичних розраховується як різниця між отриманими доходами і понесеними компанією витратами.
Бухгалтерський облік ЕСХН
Бухгалтерський облік ЕСХН багато в чому схожий на облік при використанні будь-якого іншого спеціального податкового режиму.
При роботі на ЕСХН підприємцям потрібно вести книгу обліку доходів і витрат. У бухгалтерському обліку доходи та витрати визнаються за методом нарахування, а в податковому - закон зобов'язує застосовувати касовий метод визнання доходів і витрат.
У бухгалтерському обліку ЕСХН розрахунки за єдиним сільськогосподарським податком компанія повинна здійснювати на рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах». До цього рахунку необхідно відкрити субрахунок «Розрахунки по ЕСХН» і затвердити ці зміни в робочому плані рахунків організації.
Основні проводки
Перш ніж провести розрахунки з бюджетом по податку, бухгалтеру необхідно його нарахувати.
Нараховано ЕСХН, проводка:
Дт 99 «Прибутки та збитки» Кр 68 «Розрахунки по податках і зборах», субрахунок «Розрахунки по ЕСХН».
Після того як ЕСХН нарахований, проводкою відбивається його перерахування в бюджет:
Дт 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Розрахунки по ЕСХН» Кр 51 «Розрахунковий рахунок»
Приклад розрахунку і відображення в обліку розрахунків по ЕСХН
ТОВ «Спектр» займається виробництвом соняшникової олії і сплачує єдиний сільськогосподарський податок. За підсумками першого півріччя компанією був отриманий дохід у розмірі 700 000 рублів і понесені витрати - 300 000 рублів.
Розрахуємо суму авансового платежу за перше півріччя до перерахування.
ЕСХН = (700 000 рублей - 300 000 рублів) х 6% = 24 000 рублей.
Відобразимо в бухгалтерському обліку операції по ЕСХН:
Дт 99 Кр 68 - 24 000 рублів
- Перераховано ЕСХН в бюджет, проводка:
Дт 68 Кр 51 - 24 000 рублів
- Суми бюджетних платежів, перерахованих державі самостійно;
- Суми, як в грошовому, так і в натуральному вираженні, які передані в рахунок погашення заборгованості перед особою, сплатили податки і страхові платежі за організацію.