Охоронна діяльність має свою специфіку, яка пов'язана з витратами на придбання засобів захисту, зброї і патронів до нього. Як враховувати в бухгалтерському та податковому обліку ЧОП зброю і патрони?
Специфіка діяльності ЧОП передбачає наявність відповідної зброї і патронів до нього, а також спеціальних засобів.
Під зброєю розуміються пристрої та предмети, конструктивно призначені для ураження живої чи іншої цілі, подачі сигналів. Це означає, що до зброї відносяться не тільки пістолети, револьвери, гвинтівки, а й інші види спеціальної військової техніки. Патрон - пристрій, призначений для пострілу зі зброї.
Особливості бухгалтерського обліку зброї і патронів
В охоронній діяльності широко застосовується вогнепальна бесствольное зброю, газові пістолети і револьвери, механічні розпилювачі, аерозольні, електрошокові і інші пристрої, що мають різну вартість і строк корисного використання.
об'єкт призначений для використання в охоронній діяльності;
об'єкт буде використовуватися понад 12 місяців;
ЧОП не передбачає наступний перепродаж зброї;
об'єкт здатний приносити економічні вигоди (дохід) у майбутньому.
Наприклад, гвинтівки і пістолети газові (код 14 2927180), холодну зброю (код 14 2927190) мають термін корисного використання понад 7 років до 10 років включно.
Нарахування амортизації по зброї проводиться у загальновстановленому порядку - з 1 числа місяця, наступного за місяцем прийняття зброї до бухгалтерського обліку (п.21 ПБУ 6/01).
У тому випадку, якщо вартість зброї становить менше 40 тис. Рублів за одиницю (конкретний вартісний критерій повинен бути встановленi в обліковій політиці ЧОП для цілей бухгалтерського обліку), то воно може відображатися в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності в складі матеріально-виробничих запасів. А з метою забезпечення збереження зброї в ЧОП повинен бути організований належний контроль за їх рухом (абз.4 п.5 ПБУ 6/01).
Основними даними для списання патронів, є дані оперативного обліку.
Витрачання патронів підприємством може бути в наступних випадках:
для їх використання при навчальних стрільбах;
при обгрунтованої необхідності застосування службової зброї.
Так, перші екземпляри акту, інвентаризаційного опису, опису номерного обліку, порівнювальної відомості й інші матеріали зберігаються в окремому обліковій справі у особи, відповідальної за збереження зброї в організації, другі - передаються в ОВС, треті екземпляри - в господарський підрозділ регіонального ОВС (п. 161 Наказу МВС).
Особливості податкового обліку зброї і патронів
Як правило, ЧОП застосовують УСН. В цьому випадку придбане службову зброю вартістю менше 100 000 рублів за одиницю враховується в складі матеріальних витрат (пп.5 п.1, п.2 ст. 346.16 НК РФ. Пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).
Зброя первісною вартістю більше 100 000 рублів за одиницю є основним засобом. У цьому випадку витрати на його придбання враховуються в порядку, передбаченому пп.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ.
Вартість патронів зменшує податкову базу при передачі їх в експлуатацію (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ і пп.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ).
ЧОП, які застосовують загальну систему оподаткування, враховують придбану зброю або в складі основних засобів (якщо первісна вартість понад 100 тис. Рублів) або в складі матеріалів (об'єкти вартістю 100 000 рублів і менше).
Наприклад, електрошокові пристрої і іскрові розрядники видаються з розрахунку по 1 одиниці на кожного охоронця. Витрати на придбання зброї і патронів понад встановлені норми викликає претензії з боку податкових органів в частині невідповідності критеріям ст.252 НК РФ.