Тепер там потрібно приводити укрупнені показники - групи статей. Тому не завжди ясно, що відображати в тій чи іншій рядку і чи треба давати розшифровку. Неприємним наслідком цього можуть стати помилки. Розглянемо деякі з них.
Помилка 1. Згортають показники
Перша помилка, яку ми розглянемо: дані про дебіторську та кредиторську заборгованість представляють так званим згорнутим показником. Інакше кажучи, відображають лише різницю між активами і пасивами. Такий підхід суперечить правилам. У бухгалтерській звітності не можна проводити залік між активами і пасивами. Виняток - випадки, які прямо прописані в положеннях з бухгалтерського обліку (п. 34 ПБО 4/99, п. 40 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації).
Той же принцип працює і щодо прибутку і збитків - взаємне поглинання таких показників неприпустимо. Адже розподіляти чистий прибуток можуть виключно учасники (акціонери) компанії на загальних зборах.
Незважаючи на те що в типовій формі балансу зараз всього один рядок «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», прибутки і збитки поточного і минулих звітних періодів треба показувати відокремлено одна від одної. Для цього ніхто не забороняє додати в форму додаткові рядки.
Точно так же не можна згортати відображаються в складі кредиторської заборгованості отримані аванси і нарахований з таких сум ПДВ. Заборгованість вашої компанії перед контрагентом за отриманою передоплатою відбивайте в повному обсязі, причому окремим рядком. Інакше звітність буде недостовірна.
Помилка 2. Забувають відняти регулюють величини
Все що регулюють величини вам добре відомі. Це в першу чергу суми нарахованої амортизації по майну. А також резерви - під зниження вартості матеріальних цінностей, під знецінення фінансових вкладень і по сумнівних боргах.
Так ось, в бухгалтерському балансі треба приводити числові показники в нетто-оцінці. Тобто за вирахуванням регулюючих величин - їх ви відобразіть вже в поясненнях за підсумками року до балансу і звіту про прибутки і збитки (п. 35 ПБО 4/99).
Отже, перевірте: в бухгалтерському балансі інформація про вартість основних засобів і нематеріальних активів повинна бути представлена за вирахуванням суми амортизації. А показники матеріально-виробничих запасів, фінансових вкладень і дебіторської заборгованості - з урахуванням поправки на величину відповідного резерву. Які, до речі, тепер ви зобов'язані формувати, про що теж не слід забувати при підготовці звітності. При цьому розміри самих резервів в пасиві балансу відображати не потрібно.
Помилка 3. Безпроцентні позики відображають у складі фінансових вкладень
Ось ще одна типова помилка. Компанія видала безпроцентну позику інший організації. Бухгалтер, керуючись Інструкцією про застосування Плану рахунків, врахував видану суму на рахунку 58 «Фінансові вкладення».
Тому видані безвідсоткові позики слід відображати в балансі у складі дебіторської заборгованості в залежності від термінів їх погашення.
Помилка 4. Показують в балансі тільки оплачений статутний капітал
На практиці трапляється, що власники компанії при створенні товариства не відразу оплачують статутний капітал. Так ось, по рядку «Статутний капітал» балансу все одно потрібно показати ту суму, яка значиться в статуті. І не важливо, розрахувалися засновники повністю або частково.