Чи може суб'єкт господарювання займатися «випискою довідок»? Так, скажете ви, а що тут такого, все цим займаються! І матимете рацію. Не все так просто з цим питанням. Якщо розібратися в нормативних актах, то виявляється, що «послуга за випискою довідок» може коштувати тим, хто її надає, багато грошей (на штрафи) або навіть свободи.
Згідно з нормами білоруського законодавства до незаконної підприємницької діяльності відноситься:
- здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації;
- здійснення підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії), коли таке спеціальний дозвіл (ліцензія) обов'язково, або з порушенням правил і умов здійснення видів діяльності, передбачених в спеціальних дозволах (ліцензіях),
- заняття забороненим або незаконним видом діяльності.
Хто має право оформляти рахунок-довідку:
- тільки юридичні особи та індивідуальні підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю (п. 1.4. Указу). Саме вони виступають продавцями автомобіля за договором роздрібної купівлі-продажу, яким є заповнений бланк рахунку-довідки.
Оформлення довідок при продажу транспортних засобів (далі - ТЗ) як супутня послуга буде цілком законною зазвичай в двох випадках:
1) коли юридична особа або індивідуальний підприємець (далі по тексту кожен з них іменується ЮЛ або ІП відповідно) здійснює роздрібну торгівлю новими або вживаними ТЗ, що належать їм на праві власності або знаходяться у них на інших законних підставах, що дають їм право на відчуження ;
2) коли ЮЛ або ІП здійснюють комісійну торгівлю ТЗ, прийнятими на комісію від фізичних осіб. Тут в свою чергу можливо дві ситуації:
а) коли ЮЛ або ІП дійсно здійснює комісійну торгівлю (їх дії або діях їх працівників і воля дійсно спрямовані на це) або
б) коли комісіонер (ЮО або ІП) створює видимість того, що здійснює такий вид діяльності як комісійна торгівля ТЗ, а його воля спрямована лише на надання оплатній послуги з «швидкому переоформленню автомобіля на покупця шляхом« заповнення »та видачі покупцеві бланка рахунку-довідки ».
У першому випадку зазвичай все законно і цей варіант ми розглядати не будемо.
У другому випадку, щоб ЮЛ або ІП мали «законні снования» оформляти рахунок-довідку при продажу транспортного засобу прийнятого на комісію від фізичної особи їм необхідно:
а) укласти в простій письмовій формі договір комісії з громадянином, якому належить ТЗ на праві власності або у якого є відповідна довіреність на розпорядження (відчуження) ТЗ;
б) оформити акт технічного стану та оцінки прийнятого на комісію ТС в трьох примірниках, а також товарний ярлик;
в) в тому випадку якщо покупець знайдений - ЮЛ або ІП може виписати рахунок-довідку покупцеві (фактично і юридично укласти договір роздрібної купівлі-продажу механічного транспортного засобу);
г) прийняти від громадянина-покупця ТС грошові кошти в готівковій формі, видавши йому касовий чек, який підтверджує факт прийняття готівкових коштів від покупця або інший документ з певним ступенем захисту, інформація про виготовлення і реалізації бланка якого включена в електронний банк даних бланків документів і документів з певним ступенем захисту і друкованої продукції (якщо можливість оформлення такого документа передбачено чинним законодавством). Не виключений варіант оплати шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ЮЛ або ВП у банку.
Слід звернути на це особливу увагу. Податкові наслідки не оформлення зазначених фінансових документів можуть бути катастрофічними для ЮЛ або ІП;
д) повернути виручені від продажу ТЗ кошти вже колишньому власнику автомобіля (комітенту) або уповноваженій ним особі, утримавши при цьому свою комісійну винагороду і оформивши видатковий касовий ордер (КО-2), що підтверджує факт отримання готівкових коштів комітентом від ЮЛ або ІП;
е) підготувати письмовий звіт комісіонера про реалізацію прийнятого на комісію ТС (він може потребувати продавець-громадянину для надання спільно з договором комісії в територіальну інспекцію МНС для можливого нарахування і сплати прибуткового податку та подання податкової декларації, а також для повернення частини страхового внеску при достроковому розірвання договору обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників ТЗ);
ж) вирішити питання про включення ІП або ЮЛ як суб'єкта роздрібної торгівлі в Торговий реєстр.
Насправді ІП і ЮЛ (комісіонери), які надають «послуги з оформлення довідок» не дотримуються вказаний вище алгоритм «процесуальних» дій або оформляють тільки частина з необхідних документів.
При цьому навіть якщо ЮЛ або ІП створить формальну видимість ( «ширму») законній діяльності по здійсненню комісійної торгівлі ТЗ, фактично спрямованою лише на оформлення рахунку-довідки це не гарантує йому того, що його діяльність не буде згодом визнана компетентними органами забороненої. Справа в тому, що оформлення всіх передбачених законодавством документів при здійсненні окремого виду економічної діяльності, не означає, що вона повинна була бути в дійсності або не прикриває інший вид діяльності (наприклад, оформлення «уявної» господарської операції між сторонами з відвантаження товару оформленої товарно транспортної накладної без мав місце факту передачі товару від постачальника покупцеві або перевізнику для доставки).
Податкові або інші компетентні державні органи можуть провести відповідну перевірку діяльності ЮЛ або ІП «по переоформленню автомобілів» і виявити факти здійснення ним забороненого виду діяльності в формі надання послуг з оформлення довідок при продажу автотранспорту. Що для цього робиться?
У ЮЛ або ІП вимагаються (вилучаються) документи, що оформляються при комісійній торгівлі ТЗ, а також фінансова документація для їх вивчення.
Виконуються інші процесуальні дії, спрямовані на збір доказів і з'ясування всіх обставин, наприклад, з'ясування обставини про те, чи були у ІП або ЮЛ спеціально відведені майданчики, на яких створені умови, що гарантують вільний доступ покупців до них для огляду, збереження ТЗ і їх товарний вид, або інші пристосовані для цієї будови (приміщення).
Якщо копнути глибше, то слід зазначити ще один цивільно-правовий аспект, який може бути важливий для всіх сторін ланцюжка угод «комісія-купівля-продаж». Згідно ст. 171 Цивільного кодексу:
«1. Уявна угода, тобто угода, укладена лише про людське око, без наміру створити відповідні їй юридичні наслідки, незначна.
2. Удавана угода, тобто угода, яка укладена з метою прикрити іншу угоду, незначна. До угоди, яку сторони дійсно мали на увазі, з урахуванням істоти угоди застосовуються відповідні правила ».
«Підприємницька діяльність, яка відповідно до законодавчих актів є забороненою або здійснюється без реєстрації в установленому законодавчими актами порядку або без спеціального дозволу (ліцензії), коли таке спеціальний дозвіл (ліцензія) обов'язково (незаконна підприємницька діяльність), сполучена з отриманням доходу у великому розмірі , - карається штрафом, або позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю, або арештом, або обмеження волі на строк до двох років, або позбавленням волі на строк до трьох років зі штрафом або без штрафу ».