Аптечна мережа застосовує ССО - 15%. Замовили вивіски для двох аптек за ціною 87800 рублів кожна. Чи можна вивіски врахувати в складі основних засобів? Якщо можна, то який термін їх корисного використання?
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Яке майно відноситься до основних засобів
Крім терміну включення майна до складу основних засобів залежить і від характеру його використання. Основними засобами може бути визнано майно, яке: *
- призначене для використання у виробничій (управлінської) діяльності організації або для передачі в оренду;
- не призначене для перепродажу;
- здатне приносити дохід у майбутньому.
Такі правила встановлені пунктами 4 і 5 ПБО 6/01.
Ліміт вартості для обліку в складі ОС
Майно може мати всі ознаки основного засобу і мати первісну вартість не більше 40 000 руб. Будь-який об'єкт в межах цієї вартісної групи організація має право враховувати: *
- в складі основних засобів;
- в складі матеріально-виробничих запасів (МПЗ).
У податковому обліку під основними засобами розуміється майно (його частину), що використовується в якості засобів праці для виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг) або для управління організацією. Первісна вартість такого майна повинна бути більше 40 000 руб. Про це сказано в пункті 1 статті 257 Податкового кодексу РФ. Основні засоби з терміном корисного використання понад 12 місяців входять до складу майна, що амортизується (п. 1 ст. 256 НК РФ). * Інші основні засоби відносяться до майна, яке не є амортизируемим і списується в складі матеріальних витрат (п. 1 ст. 256 . подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При наявності прав власності на конструкції облік буде залежати від їх вартості і терміну використання: *
- об'єкти, витрати на створення (придбання) яких перевищують 40 000 руб. і строк корисного використання понад 12 місяців, повинні враховуватися в складі основних засобів (майна, що амортизується);
- об'єкти, витрати на створення (придбання) яких менше 40 000 руб. і строк корисного використання понад 12 місяців, в бухгалтерському обліку можуть враховуватися в складі основних засобів або матеріально-виробничих запасів в залежності від облікової політики організації, в податковому обліку - у складі витрат поточного періоду;
- об'єкти з терміном корисного використання менш 12 місяців в бухгалтерському обліку визнаються матеріально-виробничими запасами, в податковому обліку - у складі витрат поточного періоду.
- очікуваного терміну використання об'єкта;
- очікуваного фізичного зносу, залежить від режиму експлуатації, природних умов і впливу агресивного середовища, проведення ремонту;
- нормативно-правових та інших обмежень використання об'єкта.
Повернемося до прикладу 1, але дещо змінимо його умови. Припустимо, що вартість виготовлення і установки вивіски склала 59 000 руб. (В тому числі ПДВ - 9000 руб.). Згідно облікову політику турфірми для цілей бухгалтерського обліку, ліміт вартості предметів, що відносяться до матеріально-виробничих запасів, становить 20 000 руб. за одиницю.
Вартість вивіски без ПДВ становить 50 000 руб. (59 000 - 9000). Це більше, ніж 20 000 руб. Значить, слідуючи облікову політику, бухгалтерія турфірми повинна опріходоватьвивеску і в бухгалтерському, і в податковому обліку в складі основних засобів.
Дебет 08 Кредит 60
- 50 000 руб. - оприбутковано вивіска (без ПДВ);
Дебет 19 Кредит 60
- 9000 руб. - врахований «вхідний» ПДВ (на підставі рахунку-фактури виготовлювача);
Дебет 01 Кредит 08
- 50 000 руб. - встановлена вивіска (врахована в складі основних засобів);
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
кредит 19
- 9000 руб. - Прийнятий до відрахування «вхідний» ПДВ (на підставі рахунку-фактури виготовлювача).
Читайте в журналі "Спрощенка"