- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Питання-відповідь по темі
Коли платник включає в кінці року суму субсидії (на відшкодування витрат з купівлі сільгосптехніки для початківців сільгоспвиробників) в дохід. Податкова вважає, що цей дохід не від сільгосп діяльності. В результаті виручка від сельхоз.деятельності менше 70% .Отже платник втрачає право застосовувати сільгоспподаток і податкова перераховує весь рік за звичайною системою оподаткування. Чи правомірно?
да, правомірно, податкова інспекція вважає правильно.
Отримані платниками податків ЕСХН суми субсидій з бюджету на відшкодування витрат не є доходами від реалізації товарів (робіт, послуг), тому при визначенні статусу сільськогосподарського товаровиробника для цілей гл. 26.1 НК РФ не враховуються.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух» спрощена версія.
1.Рекомендація: Хто може перейти на сплату єдиного сільгоспподатку
Умови застосування ЕСХН
Організації, які виробляють і переробляють сільгосппродукцію (здійснюють її первинну і подальшу переробку), можуть застосовувати ЕСХН при виконанні наступних умов: *
- організація виробляє (переробляє) продукцію з сировини власного виробництва (вирощеного або видобутого силами організації);
- частка доходу від реалізації виробленої сільгосппродукції, включаючи продукцію первинної переробки сировини, становить не менше 70 відсотків в загальному обсязі доходів від реалізації. Цей показник визначається за рік, що передує року, в якому організація подає заяву про перехід на ЕСХН. *
Про це сказано в пункті 2 статті 346.2 Податкового кодексу РФ.
Олег Хороший. державний радник податкової служби РФ III рангу
Господарство отримало субсидії з бюджету. Чи потрібно ці доходи враховувати при визначенні статусу сільгосптоваровиробника з метою сплати ЕСХН і податку на прибуток за нульовою ставкою (в загальній виручці від реалізації)? *
відповідає
Е.А. Орлова,
податковий консультант
що змінилося
За роз'ясненнями чиновників, кошти, перераховані з бюджету СФГ на створення і розвиток господарства, грантами для цілей податкового обліку не є. Тому при розрахунку ЕСХН такі кошти враховуються як позареалізаційні доходи. *
Кошти цільового фінансування (в тому числі гранти) з метою оподаткування не враховуються. При цьому грантами визнаються грошові кошти або інше майно, якщо їх передача (отримання) задовольняє певним умовам. Одне з них - гранти надаються російськими фізичними особами, некомерційними організаціями, іноземними та міжнародними організаціями і об'єднаннями за переліком, що затверджується Кабінетом РФ. Виходить, бюджетні кошти, отримані СФГ на створення і розвиток власного бізнесу, грантами не є. Їх слід враховувати в складі позареалізаційних доходів. *
Порядок обліку субсидій
М.Г. Воропаєва, заступник головного бухгалтера ЗАТ «Дормаш»
Субсидії, отримані сільськогосподарським товаровиробником на відшкодування витрат, пов'язаних з виробництвом або реалізацією сільгосппродукції, обкладаються податком на прибуток за нульовою ставкою *. До яких ще доходах можна застосовувати ставку в розмірі 0 відсотків?
Для кого діє знижена ставка
Сільськогосподарські товаровиробники, які відповідають критеріям, передбаченим пунктом 2 статті 346.2 Податкового кодексу РФ, і рибогосподарські організації, що відповідають критеріям, передбаченим підпунктом 1 або 1.1 пункту 2.1 статті 346.2 Податкового кодексу РФ, що не перейдуть на сплату єдиного сільськогосподарського податку, можуть застосовувати з податку на прибуток ставку в розмірі 0 відсотків. Про це сказано в пункті 1.3 статті 284 Податкового кодексу РФ.
Застосовувати таку ставку можна тільки по діяльності, пов'язаної з реалізацією виробленої сільськогосподарської продукції, а також з реалізацією виробленої та переробленої власної сільськогосподарської продукції.
Зверніть увагу: в відношенні інших видів діяльності сільськогосподарських товаровиробників, які пов'язані у реалізації виробленої сільськогосподарської продукції або з реалізацією виробленої та переробленої даними платниками податків власної сільськогосподарської продукції, фахівці головного фінансового відомства вважають застосування нульової ставки неправомірним.
При отриманні субсидій, не пов'язаних з діяльністю по реалізації виробленої сільськогосподарської продукції (виробленої та переробленої власної сільськогосподарської продукції), суми враховуються у складі позареалізаційних доходів (оподатковуються за ставкою 20%).
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.
Читайте в журналі "Спрощенка"