На працівників надіслали виконавчі листи на утримання із заробітної плати суми боргу за простроченими кредитами. Можна ці суми включити до витрат по УСН за статтею: виплата заробітної плати? З хлібозаводом укладено усний договір за яким щодня на підприємство привозять свіжий хліб для працівників, в кінці місяця з заробітної плати працівників суми за хліб утримуються. Можна ці суми включити до витрат по УСН за статтею: виплата заробітної плати? На підприємстві справили реконструкцію газової котельні: замінили ГРУ на ГРПШ, зробили це з метою зменшення витрат на газ. Можна витрати на реконструкцію віднести до витрат по УСН?
В даній ситуації Ви маєте право враховувати у витратах при ССО суми, утримувані з зарплати співробітників як за виконавчими листами, так і за їхніми заявами. Справа в тому, що утримання проводяться з нарахованої заробітної плати і для Вас є витратами на оплату праці.
Організації на спрощеній системі, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть зменшити податкову базу на вартість робіт по реконструкції.
Облік витрат на реконструкцію основних засобів залежить від наступних факторів:
Якщо реконструкція основного засобу проведена до його введення в експлуатацію, то ці витрати включите до первісної вартості майна. Пояснюється це тим, що організації на спрощеній системі визначають первісну вартість основних засобів за правилами бухобліку. У бухобліку витрати на реконструкцію відносяться на збільшення первісної вартості майна. Тому вартість робіт по реконструкції включите до первісної вартості основного засобу.
Якщо реконструкція основного засобу проведена після його введення в експлуатацію і вартість об'єкта ще не повністю списана, на ці витрати збільште первісну вартість майна. Вартість основного засобу з урахуванням витрат на реконструкцію списуйте рівними частками протягом строку, встановленого пунктом 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Якщо реконструкція основного засобу проведена після його введення в експлуатацію, але вартість об'єкта вже повністю списана на витрати, ці витрати врахуйте в зменшення оподатковуваної бази за окремим пунктом. Списуйте їх рівними частками протягом терміну, встановленого пунктом 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
1. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні утримання за виконавчими документами
Утримання за виконавчими листами є частиною зарплати співробітника. Організація виступає лише як посередник між стягувачем і співробітником, який повинен виплачувати йому певні суми. * Тому при розрахунку ПДФО і страхових внесків в дохід співробітника включайте всю нараховану йому зарплату без урахування утримань.
Це випливає з положень пункту 1 статті 210 Податкового кодексу РФ.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні утримання аліментів із зарплати співробітника *
Бухгалтер ТОВ «Альфа» на підставі виконавчого листа утримує 1/3 місячного доходу менеджера А.С. Кондратьєва на виплату аліментів. Аліменти пересилаються одержувачу поштою. Витрати на пересилання аліментів становлять 3 відсотки від їх суми.
Оклад Кондратьєва - 23 500 руб. Кондратьєв користується стандартним податковим вирахуванням на двох дітей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).
Сума доходу, з якого утримуються аліменти, дорівнює:
23 500 руб. - 2691 руб. = 20 809 руб.
Бухгалтер «Альфи» втримав з Кондратьєва аліменти в сумі:
20 809 руб. × 1/3 = 6936,33 руб.
Сума витрат на пересилання аліментів становить:
6936,33 руб. × 3% = 208,09 руб.
Загальна сума утримань на виплату аліментів Кондратьєва (з урахуванням витрат на пересилання) становить:
6936,33 руб. + 208,09 руб. = 7144,42 руб.
В обліку «Альфи» зроблені такі проводки.
Дебет 26 Кредит 70
- 23 500 руб. - нарахована зарплата Кондратьєву;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 5170 руб. (23 500 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 1198,50 руб. (23 500 руб. × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування в ФФОМС Росії;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС Росії по внесках на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 47 руб. (23 500 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
-2691 руб. - утримано ПДФО;
Дебет 70 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки за виконавчими документами»
- 6936,33 руб. - утримана сума аліментів за виконавчим листом;
Дебет 70 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки за виконавчими документами»
- 208,09 руб. - утримані витрати на поштовий переказ аліментів за виконавчим листом.
Дебет 70 Кредит 51
- 13 664,58 руб. (23 500 руб. - 2691 руб. - 6936,33 руб. - 208,09 руб.) - перерахована на банківську карту зарплата Кондратьєву (за вирахуванням утримань);
Дебет 71 Кредит 50
- 7144,42 руб. - видано під звіт для оформлення поштового переказу;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за виконавчими документами» Кредит 71
- 6936,33 руб. - перерахована поштовим переказом сума аліментів;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за виконавчими документами» Кредит 71
- 208,09 руб. - оплачений поштовий збір за перерахування аліментів.
3. Рекомендація: Як провести і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні реконструкцію основних засобів
Матеріальні цінності, які отримані при реконструкції основного засобу і придатні для подальшого використання, врахуйте в складі позареалізаційних доходів (абз. 3 п. 1 ст. 346.15. Ст. 250 НК РФ). Дохід визначте виходячи з ринкової вартості майна. Це випливає з абзацу 3 пункту 1 статті 346.15, пункту 13 статті 250 та пункту 4 статті 346.18 Податкового кодексу РФ. І це тому незалежно від застосовуваного організацією об'єкта оподаткування (ст. 346.14 НК РФ).
Витрати по реконструкції основних засобів податкову базу організацій на спрощеній системі, які сплачують єдиний податок з доходів, не зменшують. При такому об'єкті оподаткування не враховуються ніякі витрати (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Організації на спрощеній системі, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть зменшити податкову базу на вартість робіт по реконструкції (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Облік витрат на реконструкцію основних засобів залежить від наступних факторів:
- коли завершилася реконструкція;
- списана чи первісна вартість основних засобів на витрати.
- коли завершилася реконструкція;
- списана чи первісна вартість основних засобів на витрати.
Якщо реконструкція основного засобу проведена до його введення в експлуатацію, то ці витрати включите до первісної вартості майна. Пояснюється це тим, що організації на спрощеній системі визначають первісну вартість основних засобів за правилами бухгалтерського обліку (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). У бухобліку витрати на реконструкцію відносяться на збільшення первісної вартості майна (п. 14 ПБУ 6/01). Тому вартість робіт по реконструкції включите до первісної вартості основного засобу (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Якщо реконструкція основного засобу проведена після його введення в експлуатацію і вартість об'єкта ще не повністю списана, на ці витрати збільште первісну вартість майна (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вартість основного засобу з урахуванням витрат на реконструкцію списуйте рівними частками протягом строку, встановленого пунктом 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. *
Вхідний ПДВ за матеріалами (робіт, послуг), придбаних для реконструкції основного засобу, врахуйте у витратах за окремим основи в момент визнання витрат, з виникненням яких він пов'язаний (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). *
Читайте в журналі "Зарплата"