- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Питання-відповідь по темі
ТОВ, знаходиться на ССО, після реєстрації свого підприємства, перед початком заняття підприємницькою діяльністю проводили ремонт орендованого приміщення своїми силами. Були закуплені віконні блоки, різні будівельні матеріали, інструмент і т.д. Питання: чи можна взяти в витрати дані витрати; які документи треба мати щоб з боку контролюючих органів не було претензій (наприклад, чи треба скласти акти, якщо ремонт проведено своїми силами, чи застосовувати будь-які норми списання будівельних матеріалів і т.д.
Якщо організація сплачує єдиний податок з доходів, то витрати на ремонт основних засобів податкову базу не зменшують. Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, витрати на ремонт основних засобів можна врахувати в складі витрат при розрахунку єдиного податку.
Витрати на ремонт орендованого приміщення враховуйте, якщо за договором орендар зобов'язаний проводити ремонт орендованого майна за свій рахунок.
Підтверджуючими документами є кошторис, калькуляція всіх витрат (в калькуляції вкажіть всі матеріали, які використовувалися для ремонту, їх кількість і вартість).
Передавати матеріали в ремонт потрібно за допомогою оформлення лімітно-забірної карти (форма № М-8) або вимоги-накладної (форма № М-11). При цьому в наявності у вас повинні бути документи, що підтверджують покупку (накладні або товарні чеки) і оплату (платіжні доручення або чеки ККТ) використаних для ремонту матеріалів.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як відобразити при оподаткуванні витрати на ремонт основних засобів. Організація застосовує спеціальний податковий режим
Облік витрат на ремонт основних засобів при розрахунку єдиного податку залежить від об'єкта оподаткування, який застосовує організація.
Якщо організація сплачує єдиний податок з доходів, то витрати на ремонт основних засобів податкову базу не зменшують. При цьому об'єкт оподаткування витрати не враховуються (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). *
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, витрати на ремонт основних засобів можна врахувати в складі витрат при розрахунку єдиного податку (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суми ПДВ, сплаченого постачальникам (підрядникам), також зменшують податкову базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Витрати на ремонт орендованих основних засобів враховуйте, якщо:
- за законодавством або згідно з договором орендар зобов'язаний проводити ремонт орендованого майна за свій рахунок (ст. 616. 644 ГК РФ);
- вироблені витрати відповідають критеріям пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Податкову базу зменшуйте по мірі виникнення і оплати витрат на ремонт основних засобів (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Наприклад, якщо організація ремонтує основний засіб власними силами, то вартість запчастин включите в податкову базу по мірі їх заміни (складання акта про заміну запчастини) і оплати постачальнику (п. 2 ст. 346.17. П. 2 ст. 346.16. П. 1 ст . 252 НК РФ), а зарплату співробітників - в міру виплати співробітникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). *
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат на ремонт основних засобів. Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
У бухгалтерському та податковому обліку витрати на капітальний ремонт списуються одноразово.
Дебет 44 Кредит 60
- 180 000 руб. (212 400 руб. - 32 400 руб.) - списані витрати на ремонт приміщень магазину;
Дебет 19 Кредит 60
- 32 400 руб. - відбито ПДВ, пред'явлений підрядником;
Дебет 44 Кредит 60
- 32 400 руб. - включений до складу витрат ПДВ, який не підлягає відрахуванню;
Дебет 60 Кредит 51
- 212 400 руб. - перераховані підряднику кошти за ремонтні роботи.
- витрати на ремонт основних засобів в сумі 180 000 руб .;
- «Вхідний» ПДВ, сплачений підряднику, в сумі 32 400 руб.
дійсний державний радник РФ 3-го класу
«Спрощенці» має право відобразити витрати на ремонт основних засобів відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Причому дозволяється враховувати у витратах вартість ремонту як власних, так і орендованих об'єктів. Якщо ремонт проводить стороння організація, облік витрат нескладний. У витрати при ССО включається сплачена вартість ремонтних робіт. За умови, що є договір і підписаний двома сторонами акт виконаних робіт. Також бажана кошторис витрат на ремонт, тоді перешкод до податкового обліку витрат точно не виникне.
Вартість матеріалів, використаних для обробки приміщення, можна відобразити у складі витрат на ремонт.
Інша справа, коли ремонт виконується власними силами. Для ремонту купуються матеріали. Як при цьому списувати витрати на їх покупку? Віднести ціну матеріалів на витрати в податковому обліку при спрощеній системі можна як на підставі підпункту 3 пункту 1 статті 346.16 НК РФ (ремонтні витрати), так і на підставі підпункту 5 пункту 1 статті 346.16 НК РФ (матеріальні витрати). Незалежно від того, яку саме норму ви виберете, умови для визнання витрат однакові: витрати повинні бути оплачені, документально підтверджені і обгрунтовані. Відзначимо, що витрати будуть обгрунтованими, якщо приміщення, в якому проводиться ремонт, використовується в господарській діяльності. Наприклад, в ньому розміщується офіс, виробничий цех або склад, де зберігаються товари.
А які підтверджуючі документи потрібні, якщо ремонтні роботи ви ведете власними силами? Перш за все, калькуляція всіх витрат. Цей документ ви складаєте самостійно в довільній формі. У калькуляції вкажіть всі матеріали, які використовувалися для ремонту, їх кількість і вартість.
Передавати матеріали в ремонт потрібно за допомогою оформлення лімітно-забірної карти (форма № М-8) або вимоги-накладної (форма № М-11). Обидві форми утвержденипостановленіем Держкомстату Росії від 30.10.97 № 71а. При цьому не забудьте, що в наявності у вас також повинні бути документи, що підтверджують покупку (накладні або товарні чеки) і оплату (платіжні доручення або чеки ККТ) використаних для ремонту матеріалів.
Якщо приміщення, в якому проводився ремонт, не власне, а орендоване, зверніть увагу ось на який момент. Витрати на ремонт орендованих основних засобів визнаються обґрунтованими, тільки якщо за договором або законом саме ви як орендар були зобов'язані виробляти цей ремонт. *
Згідно із законом поточним ремонтом повинен займатися орендар, а капітальний проводити орендодавець.
За загальним нормам цивільного законодавства підтримувати в справному стані і проводити за рахунок своїх коштів поточний ремонт орендованого майна зобов'язаний орендар. А займатися капітальним ремонтом входить в обов'язки орендодавця (ст. 616 ЦК України). Тому, навіть якщо ви здійснили поточний ремонт, а в договорі не зазначено, що їм повинен займатися орендодавець, з урахуванням витрат проблем не буде. Також ви маєте право врахувати витрати на поточний ремонт, якщо в договорі оренди зовсім немає положення про це. Адже тоді буде діяти норма закону.
Якщо ж проведений ремонт вважається капітальним, то врахувати витрати орендар зможе лише в разі, коли згідно з договором обов'язок по цьому виду ремонту лежить саме на ньому. Якщо немає, витрати вважаються необгрунтованими. *
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Тетяна Гнедишева, експерт БСС «Система Головбух».
Відповідь затверджений Наталією Колосової,
керівником напряму VIP-підтримки БСС «Система Головбух».