Добрий день друзі. Сьогодні ми з вами розберемо дуже важливий і водночас дуже складне питання. Я це питання дуже часто зачіпаю на своїх семінарах і сьогодні хочу обговорити тут з вами. Суть ось у чому. Є така річ, як трансфертне ціноутворення. Є така річ, як контрольовані угоди, ідея яких прописана в ст. 105.14 НК РФ. Питання про них на моїх семінарах виникають досить часто і про них ми поговоримо сьогодні.
Для початку, поясню. Є просто угоди, коли платник податків має право працювати і встановлювати будь-які ціни між своїми контрагентами, включаючи угоди між взаємозалежними особами. А є контрольовані угоди. І якщо ваша угода, з точки зору податківців, потрапляє під поняття контрольованій, в цьому випадку існує особливий порядок донарахування недоїмок пені та штрафів, якщо ціни цих контрольованих угод не є ринковими. Ну, наприклад, один із способів донарахування подібних податків викладено в ст. 105.9 НК РФ. І проблема тут в тому, що в разі, якщо ті чи інші угоди оголошені контрольованими, то, використовуючи ту ж ст. 105.9 НК РФ. покарати можна будь-якого платника податку та донарахувати можна будь-якого платника податків.
Саме тому законодавець, придумуючи цю главу НК РФ, обмежив податківців в тій частині, що подібні речі і подібне право донарахування податків щодо контрольованих угод було надано тільки ФНС Росії, про що прямо говориться в п.1 ст. 105.17 НК РФ. Тобто, тільки ФНС мала право донараховувати по цій особливою методикою, а податківці на місцях повинні були вважати угоди, навіть між взаємозалежними особами, абсолютно нормальними і не мали право чіплятися до цін.
Виходить цікава картина. Один платник податків дійсно здійснює контрольовані угоди і повідомляє про це в ФНС, обґрунтовуючи всі ціни. ФНС це повідомлення обробляє і приймає рішення про необхідність проведення перевірки. І цей платник податків, в разі чого, готовий до наслідків. А інший платник податку на ОСН спокійно працює, продає товар своїй же фірмі на ЕНВД або на спрощеній системі на суму менше 60 млн. Рублів. Так, компанії взаємозалежні, а у нас взаємозалежними можна визнати кого завгодно відповідно до п.1 ст. 105.1 НК РФ. але, тим не менше, ціни прийнятні і вони спокійно працюють, угоди їх неконтрольовані. І тут, хлоп! Приходять податківці, і кажуть: «Так, у вас угоди неконтрольовані, але нам на це наплювати. Ваші ціни неринкові, ви взаємозалежні, і ми маємо право причепитися до цього і донарахувати вам всілякі податки ». Виходить, що цей платник податків був не готовий до такого розвитку подій і не має будь-яких обґрунтувань своїми цінами.
А тепер розкладемо цю інформацію по поличках. У нас є суперечлива думка Мінфіну: в минулому році він говорив, що податківці можуть чіплятися до цін, в цьому році говорить, що не можуть. У нас є суперечливі рішення судів. Але у нас є податковий кодекс врешті-решт. Так ось, згідно з чинним НК РФ, навіть якщо ваші компанії взаємозалежні, угоди між ними не є контрольованими. Ці угоди податківці не мають права перевіряти на предмет ринковості цін, якщо оплата відбувалася грошима і, якщо компанія, що займається реалізацією товару, не спрацювала собі в збиток, і тут не простежується будь-яку змову. Податківці на місцях мають право звертати увагу на подібні ціни і подібні угоди тільки в тому випадку, якщо це були товарообмінні, бартерні та інші перераховані вище операції. Всі інші доводи податківців не відповідають НК РФ. Зрозуміло, що податківцям хочеться побільше донарахувати, не думаючи про наслідки для платника податків. Наша ж з вами завдання - всі ці речі знати і вміти себе захищати.
І останнє. Друзі, якщо ви хочете захистити себе по максимуму, то ось вам мої рекомендації. Було б здорово, якби в угодах між взаємозалежними компаніями з оплатою грошима не було заниження ціни і не було, в результаті трансфертного ціноутворення, виведення прибутку в низькоподаткові режими, на кшталт ССО або ЕНВД. Тобто, ваші ціни повинні бути обгрунтовані з точки зору маркетингу продає компанії, і повинні бути докази того, що ці ціни ринкові.
Дивіться схожі теми:
- Мінфін роз'яснив повноваження податківців щодо угод між взаємозалежними особами
- «Не суньте ніс в ціни»: ВС РФ поставив податківців на місце
- Мінфін дозволив позики під 0% між взаємозалежними особами?
- Угоди за готівку: цікаве рішення суду
