Які податки і внески нараховуються на договір підряду і за яких умов здійснюється нарахування, важливо знати при укладанні і виконанні угод такого роду. У нашій статті ми розповімо про це, а також про те, які звіти передбачені законом і куди їх слід подавати замовнику-організації за підрядним договором.
На які підрядні угоди нараховуються податки і страхові внески?
Коли мова йде про нарахування за договором підряду, то в першу чергу маються на увазі податки і внески на винагороду за цією операцією. Однак необхідність зазначених нарахувань залежить від статусу особи, яка виступає в ролі підрядника:
- Якщо це юридична особа, то здійснюється сплата тих податків і внесків, які звичайні для угод між організаціями, при цьому кожна сторона самостійно займається своїми платежами.
- Якщо це індивідуальний підприємець (далі - ІП), то він також сам розраховується з державою.
- Якщо підрядником виступає фізична особа, то бюджетні відрахування, якими обкладається його винагороду, стають турботою замовника - організації або ІП (в даному випадку замовник визнається податковим агентом).
- іноземцями та особами без громадянства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- людьми, які проходять навчання в очній формі в навчальних закладах різного рівня для роботи в студентських загонах в частині сплати пенсійних внесків (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
- ПДФО. Як вже говорилося вище, обчислює, утримує і сплачує податок замовник, який виступає в даному випадку податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При цьому внесення в договір умови про самостійну сплату ПДФО підрядником забороняється, при включенні воно просто буде визнано нікчемним.
- Пенсійні відрахування (п. 1 ст. 420 НК РФ).
- Платежі на медичне страхування (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Які нарахування не утримуються з підрядного винагороди? Згідно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, до них відносяться внески на випадки тимчасової непрацездатності та материнства.
Крім обчислення і сплати перерахованих платежів до бюджету замовник зобов'язаний здати відповідну звітність, в якій слід відобразити відомості про громадянина-підрядника, з яким укладено угоду. Під звітністю маються на увазі дані, що подаються до податкового органу і позабюджетні фонди в зв'язку з залученням фізичної особи в якості підрядника.
Згідно з чинним законодавством, за страховими внесками та оподаткуванню договору підряду здається наступна звітність: