Хворіти не бажає. А якщо вже таке сталося, витрат не уникнути. І якщо працівнику цікаво, на яку суму грошового забезпечення можна розраховувати, то бухгалтеру, відповідно, не зайве буде згадати, як розраховуються лікарняні. Тим більше що Постановою №1332 недавно внесені невеликі зміни в порядок розрахунку середньої зарплати.
Як надається допомога по тимчасовій непрацездатності
Підставою для нарахування лікарняних є виданий в установленому порядку листок непрацездатності. Порядок і умови видачі, продовження та обліку листків непрацездатності, здійснення контролю за правильністю їх видачі визначено Інструкцією №455.
Для нарахування лікарняних має значення:
1) термін хвороби, зазначений у листку непрацездатності, а також її причини;
2) заробіток за 6 місяців перед настанням хвороби;
3) графік роботи підприємства;
4) страховий стаж працівника.
Перші п'ять днів хвороби незалежно від її причини оплачуються за рахунок коштів роботодавця, а всі наступні дні хвороби - за рахунок коштів ФСС з ТВП. Лікарняні по догляду за хворими членами сім'ї, на час карантину повністю оплачуються ФСС з ТВП. Умови та тривалість надання допомоги наведемо в таблиці (див. Таблицю 1).
Умови та тривалість надання допомоги з тимчасової втрати працездатності
Вид страхового випадку (ст. 35 Закону №2240)
Умови надання допомоги
Тимчасова непрацездатність внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві
Перші п'ять днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, оплачуються власником або уповноваженим ним органом за рахунок коштів підприємства (ч. 2 ст. 2 Закону №2213)
Необхідність догляду за хворою дитиною
З першого дня непрацездатності за рахунок коштів ФСС з ТВП
На весь період догляду, але не більше 14 днів; якщо дитина перебуває в стаціонарі, то за весь період перебування в стаціонарі з хворою дитиною
Необхідність догляду за хворим членом сім'ї
Не більше ніж на 3 календарні дні, у виняткових випадках до 7 календарних днів
Догляд за дитиною віком до трьох років або дитиною-інвалідом віком до 18 років у разі хвороби матері або іншої особи, яка доглядає за цією дитиною
Карантин, накладений органами санітарно-епідеміологічної служби
Допомога надається за весь час відсутності на роботі через карантину
Тимчасове переведення застрахованої особи відповідно до медичного висновку на легшу, нижче оплачувану роботу
Допомога надається терміном до 2 місяців
Протезування з поміщенням у стаціонар протезно-ортопедичного підприємства
Допомога надається за час перебування в стаціонарі і за час перебування в дорозі
Виплачується, якщо тривалість щорічної відпустки (основного і додаткового) менше, ніж час перебування в санаторії з урахуванням часу проїзду
Розрахунковий період, за яким визначається середня зарплата
Звичайним розрахунковим періодом для застрахованих осіб (включаючи які працюють неповний робочий день або неповний робочий тиждень) є шість місяців, що передують місяцю, в якому настала тимчасова непрацездатність. Детальніше див. Таблицю 2.
Розрахунковий період, за яким розраховується середня зарплата
Період роботи перед місяцем настання страхового випадку
Розрахунковий період згідно п. 3 Порядку 1266
Чи не менше повних 6 календарних * місяців
Включає 6 календарних місяців перед настанням хвороби **
Менше 6 календарних місяців
Включає повністю відпрацьовані місяці перед настанням хвороби
Менше повного календарного місяця
За фактично відпрацьований час
Середньоденна або середньогодинна зарплата
Згідно п. 14 Порядку №1266, середньоденна заробітна плата розраховується шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період заробітної плати, з якої сплачувалися страхові внески, на кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді. Це стандартний випадок.
Але Постановою №1332 нормативний документ щодо нарахування лікарняних доповнено пунктом 15, де сказано: якщо облік робочого часу ведеться в годинах, а також якщо або в місяцях розрахункового періоду, або в періоді, за який виплачується допомога, встановлюється неповний робочий день, для розрахунку застрахованій особі допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця застосовується середньогодинна заробітна плата.
Які виплати враховуються при розрахунку середньої зарплати?
Чи можна працівникові заплатити лікарняні з повної суми заробітку (не враховуючи обмеження 15 мінімальними зарплатами)? Якщо підприємство має фінансові ресурси для покриття втрати частини заробітної плати працівникам за час хвороби в розмірах, що перевищують максимальну величину, то воно може це зробити, але за рахунок власного прибутку. Це право має бути врегульоване в колективному договорі підприємства, або в трудовому договорі з працівником.
Розрахунок страхового стажу
Розмір допомоги з ТВП в залежності від страхового стажу
- довідки з попередніх місць роботи працівника про заробітну плату, з якої сплачувалися страхові внески до Фонду;
- листки непрацездатності, відомості про нарахування допомоги з ТВП та вагітності та пологах із зазначенням періодів, за які надавалися страхові виплати;
- накази про надання відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку;
Лікарняні за сумісництвом
Середньоденний дохід для розрахунку допомоги визначається за той же період, що і за основним місцем роботи (ч. 3 п. 21 Порядку №1266). Якщо за основним місцем в розрахунковому періоді застрахована особа не працювала, то розрахунковим періодом будуть фактично відпрацьовані місяці за місцем роботи за сумісництвом (ч. 4 п. 21 Порядку №1266).
Приклади розрахунку страхових виплат
Оскільки Порядок №1266 доповнено прикладами, наведемо їх і ми. Сподіваємося, це допоможе колегам, які тільки починають трудову діяльність, краще зрозуміти, як нараховуються лікарняні.
Розрахунок середньогодинної зарплати (за умовами прикладу 1)
Відпрацьовано годин у розрахунковому періоді
Нараховано дохід за місяць
Розрахунок середньоденної зарплати за умовами прикладу 2
Місяці розрахункового періоду
Відпрацьовано днів у розрахунковому періоді
Нараховано зарплату за місяць
Разова допомога в зв'язку з брако-
поєднанням
Виплати, які беруть участь в розрахунку
середньо-
денна зарплата
Одноразова виплата включається пропорційно до відпрацьованого часу (1500,00. 22 х 4 = 272,73).
За умовами прикладу працівникові нараховуємо страхову виплату в розмірі 60% середньоденного заробітку за 20 робочих днів - 1164,00 грн (20 х 97,00 грн х 60%), в т. Ч. За рахунок підприємства - 291,00 грн (5 х 97,00 х 60%).
Розрахунок лікарняних за сумісництвом (за умовами прикладу 3)
Місяці розрахункового періоду
Відпрацьовано днів у розрахунковому періоді ТОВ «Добробут»
Нараховано зарплату за місяць за основним місцем роботи в ТОВ «Добробут»
Нараховано зарплату по совместі-
тельству в ТОВ «Моноліт»
Максимальна величина ФОП, в межах якої справляються страхові внески
Виплати, які беруть участь в розрахунку середньо-
денної зарплати за совместі-
тельству
середньо-
денна зарплата по совместі-
тельству
Відображення лікарняних в обліку
За умовами прикладу 2 проілюструємо, як відображається нарахування лікарняних у податковому та бухгалтерському обліку (див. Таблицю 7).
Відображення нарахування лікарняних у податковому та бухгалтерському обліку
Нараховано лікарняні (перші 5 календарних днів) за рахунок коштів підприємства
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС з ТВП
Нараховано внески до ПФУ (33,2%)
((291,00 + 873,00) х 33,2%) = 386,45грн
Утримано внески до ПФУ (2%)
((291,00 + 873,00) х 2%) = 23,28 грн)
утримано ПДФО
0,15 х ((291,00 + 873,00) - 434,50 * - 23,28) = 105,93 грн
* За умови, що працівник подав заяву на застосування ПСП.
Відображення лікарняних в звітності
1) III «Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного страхування» в рядку 14 «зараховано витрат з початку року»;
2) IV «Витрати за рахунок страхових внесків».
Допомога по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з іншими причинами відображається у рядку 1 «По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї» наступним чином:
1) в колонці 3 - дані про кількість робочих днів, протягом яких працівники не працювали через тимчасову непрацездатність, за винятком днів хвороби, оплачених за рахунок коштів роботодавця;
2) в колонці 4 - сума нарахованого за звітний період допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів ФСС з ТВП.
Допомога по тимчасовій непрацездатності відображається за фактом його нарахування наростаючим підсумком з початку року.
У Податковому розрахунку за формою №1ДФ виплати, нараховані на підставі листка непрацездатності, показуються з ознакою доходу «01» як заробітна плата та інші виплати, нараховані відповідно до умов трудового договору. Виплати відображаються в періоді їх нарахування.
Богдана Андрущак, «Дебет-Кредит»