При видачі грошей покупцям, які повернули товар (відмовилися від роботи, послуги), потрібно вибити чек з ознакою розрахунку «повернення приходу». Але не завжди ясно, чи підпадає та чи інша ситуація під це правило. Ми обговорили різні випадки з фахівцем ФНС.
За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
ПДВ, нарахований і сплачений підрядником в бюджет по роботах, які суд визнав невиконаними, підрядник може прийняти до відрахування. Питання лише в тому, яким чином це краще зробити: внести коригування в книгу продажів за відповідний період або прийняти податок до відрахування на підставі свого ж рахунку-фактури.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Е.А. Федорцова, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування
Незважаючи на те що договір транспортної експедиції прямо передбачений Цивільним кодексом, як тільки його не називають: і посередницьким, і договором про надання послуг. Але, звичайно, справа тут не тільки в назві, але і в умовах самого договір а ч. 1 ст. 431 ГК РФ. які можуть впливати і на оподаткування операцій з нього.
Подивимося, яким же повинен бути договір, за яким виявляються транспортно-експедиційні послуги, щоб податківці не пред'явили претензій по ПДВ ні до перевізника, ні до замовника.
Транспортна експедиція і посередництво - в чому різниця
Перш за все визначимо, що представляє собою договір транспортної експедиції і чим він відрізняється від інших договорів.
За договором експедитор зобов'язується виконати або організувати виконання визначених послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу. Причому він зовсім не зобов'язаний перевозити вантаж особисто, а може лише організувати перевезення. Тобто експедитор не обов'язково повинен бути і перевізником, він може найняти для перевезення третя особа, діючи як від свого імені, так і від імені замовник а п. 1 ст. 801 ГК РФ.
Однак не треба плутати договір транспортної експедиції з посередницьким (договором доручення, комісії або агентським договором) п. 1 ст. 971. п. 1 ст. 990. п. 1 ст. 1005 ЦК РФ. Адже посередник, як правило, лише береться знайти для довірителя покупця або продавця товарів і укладає з ним угоди, але сам послуги довірителю робить украй рідко.
У той же час не можна прирівняти договір транспортної експедиції і до договору перевезення. Адже предмет договору перевезення - виключно доставка вантаж а п. 1 ст. 785 ГК РФ. А транспортна експедиція має на увазі надання послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу. А це не тільки доставка вантажу, а й інші послуги, необхідні для його доставк і п. 1 ст. 801 ГК РФ. зокрема:
- оформлення документів на вантаж;
- проходження митних процедур;
- сплата митних зборів і зборів;
- упаковка вантажу;
- навантаження і розвантаження;
- перевірка кількості та стану товару після навантаження-розвантаження;
- зберігання товарів;
- отримання вантажу.
- доручення експедитору - «доповнює» договір, містить умови виконання послуг експедитором;
- експедиторська розписка - складається при отриманні вантажу, підтверджує, що вантаж експедитором отримано для перевезення;
- складська розписка - складається при отриманні вантажу на відповідальне зберігання.
Таким чином, договір транспортної експедиції не можна прирівняти до якого-небудь договору, він унікальний.
Транспортна експедиція з точки зору контролюючих органів і судів
Договори транспортної експедиції, за якими експедитор тільки доставляє вантаж або тільки знаходить безпосередніх перевізників, укладають рідко. Набагато частіше експедитор надає замовнику додаткові послуги, наприклад виробляє навантаження, оформляє документи і т. П. І як раз в цьому випадку податківці починають трактувати такий договір так, як їм зручно.
З цього року в НК РФ прямо вказано, що послуги, що надаються на підставі договору транспортної експедиції при організації міжнародного перевезення, обкладаються ПДВ за ставкою 0% подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Щоб було менше суперечок, формулюйте умови договору так, щоб для всіх було очевидно, які послуги надаються безпосередньо вами, а для яких ви наймаєте виконавців
Однак не всі послуги, що надаються в рамках договору транспортної експедиції, оподатковуються за ставкою 0%. Перелік цих послуг дан в НК РФ, і він закритий. І тільки по ним експедитор може застосовувати ставку 0% подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Крім того, не забудьте зібрати необхідний пакет документів, що підтверджують право на застосування нульової ставки і ст. 165 НК РФ.
«Внутрішня» експедиція для експедитора
Коли мова йде про внутрішні перевезення, контролери, навпаки, стверджують, що експедитор посередником бути не може. І наполягають на включенні в податкову базу по ПДВ всіх грошей, отриманих від замовників, в тому числі підлягають перерахуванню третім особам - безпосереднім виконавцям послуг, а не тільки частини, що становить винагороду експедитор а п. 1 ст. 156 НК РФ.
Тому для того, щоб не сперечатися з податківцями з приводу податкової бази по ПДВ, замість договору транспортної експедиції краще укласти посередницький договір, якщо ви:
- надаєте експедиторські послуги на території РФ;
- всі послуги для ваших замовників безпосередньо виконують треті особи (ви самі нічого не переносьте, що не завантажуйте).
Якщо ж частина послуг ви надаєте самі, а для якихось залучаєте третіх осіб - укладіть окремі договори:
- транспортної експедиції - на послуги, що надаються вами;
- посередницький - на послуги, що надаються третіми особами.
Так ви уникнете непотрібних суперечок з контролюючими органами.
Якщо на всі послуги вже укладено договір транспортної експедиції, то в разі спору вам треба буде довести, що за всіма або якимось окремим послуг, що надаються в рамках договору, ви виступаєте як посередник, тобто:
- самі послуги не надаєте, а тільки знаходите осіб, які це зроблять, і отримуєте за це винагороду (воно повинно бути вказано в договорі);
- всі витрати по цих послуг несе замовник.
Експедиція для замовника
Якщо ви замовляєте міжнародне перевезення, що оподатковується ПДВ за ставкою 0%, то заявляти до відрахування вам нічого, у виставленому рахунку-фактурі податок буде дорівнює нулю.
За «внутрішньої» ж експедиції ви отримаєте від експедитора:
Щоб було менше суперечок по транспортно-експедиторських послуг, чіткіше формулюйте умови договору. Тоді, навіть якщо спір дійде до суду, договір буде відмінним доказом вашої правоти. Адже не варто забувати, що справа не в назві договору, а в його суті.