Як відобразити в обліку організації операції з дооцінки об'єкта основних засобів (ОС) (виробничого обладнання) за результатами проведеної на кінець року переоцінки об'єктів ОЗ та нарахування по ньому амортизації після проведеної переоцінки на прикладі одного місяця?
Бухгалтерський облік
Первісна вартість об'єктів ОС погашається за допомогою нарахування амортизації (п. 17 ПБУ 6/01).
Згідно п. 15 ПБУ 6/01 організація може не частіше ніж один раз на рік (на кінець звітного року) переоцінювати групи однорідних об'єктів ОС по поточній відновної вартості. В подальшому дані об'єкти переоцінюються регулярно, щоб їх вартість, за якою вони відображаються в бухгалтерському обліку і звітності, істотно не відрізнялася від поточної (відновлювальної) вартості.
Під поточної (відновлювальної) вартістю об'єктів ОЗ розуміється сума грошових коштів, яка повинна бути сплачена організацією на дату проведення переоцінки в разі необхідності заміни будь-якого об'єкта (п. 43 Методичних вказівок).
Переоцінка об'єкта ОЗ проводиться шляхом перерахунку його первісної вартості або поточної (відновлювальної) вартості, якщо даний об'єкт переоцінювався раніше, і суми амортизації, нарахованої за весь час використання об'єкта (п. 15 ПБУ 6/01).
Порядок розрахунку суми дооцінки роз'яснено в п. 48 Методичних вказівок.
В даному випадку в результаті здійсненої переоцінки різниця між відновною вартістю об'єкта і його первісною вартістю становить 2 069 648 руб. (8 468 000 руб. - 6 398 352 руб.). Коефіцієнт перерахунку - 1,3235 (8 468 000 руб. / 6 398 352 руб.). Сума перерахованої амортизації становить 3 175 582,08 руб. (2 399 382 руб. X 1,3235). Різниця між перерахованої амортизацією і сумою накопиченої амортизації - 776 200,08 руб. (3 175 582,08 руб. - 2 399 382 руб.).
Надалі розрахунок амортизації проводиться виходячи з відновної вартості і норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта (абз. 2 п. 19 ПБУ 6/01).
Записи по нарахуванню амортизації виробляються в порядку, встановленому Інструкцією про застосування Плану рахунків, і наведені нижче в таблиці проводок.
Податок на прибуток організацій
Сума проведеної переоцінки не зізнається доходом (витратою), що враховується для цілей оподаткування (абз. 6 п. 1 ст. 257 Податкового кодексу РФ).
Нарахування амортизації проводиться щомісячно виходячи з первісної вартості ОЗ і норми амортизації, яка визначається на підставі строку корисного використання (п. 2 ст. 259. п. 2 ст. 259.1 НК РФ). Таким чином, для цілей оподаткування результати проведеної переоцінки не впливають на суму нарахованої амортизації. Сума щомісячної амортизації для цілей оподаткування становить 44 433 руб. (6 398 352 руб. / 144 міс.).
Застосування ПБУ 18/02
На суму утворився ПНО в обліку здійснюється запис за дебетом рахунка 99 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.