ЄСП є прямим федеральним податком і обов'язковий до сплати на всій території Російської Федерації.
Платники податків
НК РФ встановлює дві самостійні групи платників податків ЄСП:
- індивідуальні підприємці, адвокати. нотаріуси. які займаються приватною практикою.
Якщо особа одночасно належить до обох груп платників податків, воно повинно обчислювати і сплачувати ЄСП в кожному підставі окремо. Так, індивідуальний підприємець на звичайній системі оподаткування має штат найманих працівників сплачує ЄСП з виплат на користь найманих працівників за трудовими договорами. а так само зі своїх доходів від підприємницької діяльності.
Об'єкт оподаткування
Для платників податків першої групи об'єктом оподаткування зізнаються виплати й інші винагороди, що нараховуються (виплачуються) на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами (за винятком цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно, а також пов'язаних з передачею майна в користування).
Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів. предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). До таких договорів відносяться зокрема договори купівлі-продажу і договори оренди.
Об'єктом оподаткування для платників податків другої групи визнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
У деяких випадках платниками податків ЄСП є також фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями. Об'єктом оподаткування для таких платників податків визнаються виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами. предметом яких є виконання робіт, надання послуг, сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб.
Податкова база
Для платників податків першої групи вона являє собою суму виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. При цьому враховуються будь-які винагороди, незалежно від форми їх виплати. До такого винагороди, наприклад, може ставитися повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових прав), призначених для самої фізичної особи або членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в їхніх інтересах. Податкова база визначається окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
Для платників податків другої групи податковою базою є сума доходів. отриманих ними за податковий період і в грошовій, і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо:
- у платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій в поточному звітному (податковому) періоді;
- у платників податків - індивідуальних підприємців. нотаріусів. що займаються приватною практикою, адвокатів. заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб такі виплати не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб в поточному податковому періоді.
Суми, які підлягають оподаткуванню, включають різного роду державні допомоги, компенсаційні виплати, суми одноразової матеріальної допомоги, що надається фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам. постраждалим від терористичних актів на території Російської Федерації, і ін. Докладний список таких сум вказано в статті 238 НК.
Податкові пільги
Список податкових пільг наведено в статті 239 НК.
Податковий (звітний) період
Податковим періодом є календарний рік. Звітними періодами для платників податків першої групи 'визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
За звітні періоди платники податків першої групи надаються розрахунок авансових платежів в строк до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.
податкові ставки
Ставки податку вказані в статті 241 НК.
Порядок обчислення і сплати податку
Сума ЄСП визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази. Податок обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і в кожен позабюджетний фонд.
Платники податків першої групи.
Платники податків другої групи.
звітність
Платники податків першої групи.
Платники податків другої групи.