А що на практиці
Для підприємців- «єдиноподатників» ЄСВ установлюється в розмірі 34,7% від бази нарахування (ч. 11 статті 8 Закону про ЄСВ). При цьому для таких підприємців база нарахування ЄСВ за себе визначається самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та не менше бази нарахування мінімального страхового внеску. Мінімальний і максимальний розміри ЄСВ прив'язані до мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму для працездатних осіб (відповідно), що встановлюється законом про держбюджет. Розміри цих показників і відповідно мінімально та максимально допустимі розміри ЄСВ для платників єдиного податку наведено в таблиці. ЄСВ сплачується щомісячно до 20 числа місяця, наступного за звітним.
Місячний розмір ЄСВ
Що стосується сплати ЄСВ з фонду оплати праці найманих працівників, то тут підприємець - платник єдиного податку нічим не відрізняється від інших роботодавців. Як все, він здійснює нарахування на ФОП у відсотках, встановлених в залежності від класу професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників з урахуванням видів їх економічної діяльності 1.
Звітним періодом для нарахування та сплати ЄСВ роботодавцями є календарний місяць. При цьому роботодавці зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок під час кожної виплати заробітної плати, на суми якої цей внесок нараховується (і з авансових виплат, і при повному розрахунку з працівником за місяць). Але не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом.
Чи існують винятки для «спрощенців» зі сплати ЄСВ?
А що на практиці
Згідно ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ, звільнені від сплати ЄСВ «за себе»:
1. фізособи «єдиноподатники», які є пенсіонерами за віком;
Чи повинні платники ЄП - фізособи сплачувати збори: туристичний і за парковку автотранспорту?
А що на практиці
- за місця для паркування транспортних засобів;
Що стосується збору за місця для паркування транспортних засобів. то фізособи-підприємці, які за рішенням сільської, селищної або міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках (пп. 266.1.1 ПКУ), повинні цей збір сплачувати. Винятки для ФОП- «єдиноподатників» в даному випадку не передбачені.
Об'єктом оподаткування цим збором є:
1) земельну ділянку, який за рішенням сільської, селищної або міської ради спеціально відведена для забезпечення паркування транспортних засобів на автомобільних дорогах загального користування, тротуарах або інших місцях;
Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведеної для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), побудованих за рахунок коштів місцевого бюджету.
За підсумками кварталу слід подавати декларацію зі збору за парковку. Вона подається протягом 40 днів після закінчення кварталу. Сума збору, розрахована на підставі декларації, сплачується протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.
Що стосується туристичного збору. то його податковими агентами (які за рішенням сільської, селищної та міської ради утримують збір), зокрема, можуть бути: фізособи-підприємці, які уповноважуються сільською, селищною або міською радою утримувати збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою (пп. 268.5 .1 ПКУ) Винятки для фізосіб «єдиноподатників» в даному випадку не передбачені.
Фізичні особи - підприємці можуть нараховувати збір при наданні послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), і зазначають суму сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання.
За підсумками кварталу слід подавати декларацію з туристичного збору, вона подається протягом 40 днів після закінчення кварталу. Суму збору, розраховану на підставі декларації, слід сплатити протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.
Які документи повинен надати ФОП - платник ЄП іншому суб'єкту господарювання (ЮО або ФОП) з метою уникнення подвійного оподаткування?
А що на практиці
Відповідно до пп. 165.1.36 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ.
При цьому підтвердженням обраної системи оподаткування для фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку є Свідоцтво про сплату єдиного податку, в якому також відображаються обрані види діяльності.
З огляду на вищенаведене, рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які перебувають в господарських відносинах з фізособою-підприємцем - платником єдиного податку, крім копії документа, що підтверджує, що він зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності (виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних або фізичних осіб - підприємців), отримувати від такої особи копію Свідоцтва про сплату єдиного податку, що підтверджує обрану систему оподаткування в розрізі окремих оженився.
Але це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та / або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими. а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 ПКУ.
Які терміни і порядок реєстрації трудового договору приватним підприємцем з найманими працівниками?
А що на практиці
Необхідність укладення трудового договору прописана в ч. 2 ст. 2 КЗпП, яка передбачає, що працівники реалізують право на працю шляхом укладення трудового договору, зокрема, з фізособами-СПД.
Трудовий договір з найманим працівником укладається в письмовій формі.
При укладення трудового договору з фізособами підприємець- «єдиноподатник» повинен пам'ятати про наступне:
1. Укладений у письмовій формі трудовий договір між працівником і підприємцем в трьох примірниках подається на реєстрацію до державної служби зайнятості за місцем проживання підприємця у тижневий термін з моменту фактичного допущення працівника до роботи.
2. При реєстрації трудового договору сторони повинні пред'явити паспорт та перелік документів, встановлений п. 3, 4 Порядку №260.
3. Відповідальна особа центру зайнятості в день подання підприємцем (або за нотаріальним дорученням уповноваженою ним особою) трудового договору, а в разі відсутності працівника при проведенні реєстрації трудового договору - в день надання фізособою (або за нотаріальним дорученням уповноваженою ним особою) документів, передбачених пунктом 4 цього Порядку, реєструє його в книзі реєстрації трудових договорів. Трудовому договору присвоюється номер, за яким він зареєстрований у книзі, і ставиться дата його реєстрації.
4. Якщо працівник був відсутній під час проведення державної реєстрації трудового договору, відповідальна особа центру зайнятості повертає підприємцю (або за нотаріальним дорученням уповноваженій ним особі) два примірники такого договору з відміткою про реєстрацію.
Підприємець зобов'язаний вручити під підпис працівникові один примірник зареєстрованого трудового договору протягом трьох робочих днів з дня його надходження, про що робиться відповідний запис у книзі реєстрації, а також повернути йому трудову книжку з записом про прийом на роботу.
5. У разі закінчення строку трудового договору або припинення його дії достроково в трудовому договорі фізична особа робить запис про підстави його припинення з посиланням на відповідні статті КЗпП, про що сторони повідомляють в центр зайнятості, який зареєстрував трудовий договір.
6. Відповідальна особа центру зайнятості протягом трьох робочих днів знімає трудовий договір з реєстрації, про що робить відповідний запис у книзі реєстрації трудових договорів.
Після трудового договору між працівником і його роботодавцем встановлюються трудові правовідносини, і працівник отримує всі гарантії, передбачені трудовим законодавством.
За різних обставин трудові відносини можуть бути розірвані. Це відбувається, коли закінчується термін трудового договору або коли договір припиняє свою дію достроково.
У таких ситуаціях також слід пам'ятати про деякі деталі.
1. Спочатку підприємець записує в договорі підстави його припинення з посиланням на відповідні статті КЗпП. Після цього повідомляє в державну службу зайнятості, яка зареєструвала даний договір.
2. Протягом трьох днів відповідальна особа центру зайнятості знімає трудовий договір з реєстрації, про що робить відмітку в книзі реєстрації трудових договорів.
3. Враховано в порядку і можливість зняття з реєстрації трудового договору за ініціативою фізичної особи - роботодавця без присутності працівника. Робітник, який присутній особисто в момент зняття трудового договору з реєстрації, може звернутися в зручний для нього час в центр зайнятості для того, щоб посадова особа протягом 3-х робочих днів з дати звернення проставити відмітку на примірнику договору працівника про зняття його з реєстрації і запевнило запис про звільнення, зроблену підприємцем в трудовій книжці працівника.
Підприємець «єдиноподатник» є одночасно найманим працівником на підприємстві. Чи має право роботодавець надавати такому працівникові ПСП до його зарплати?
А що на практиці
Одночасно пп. 169.2.3 ПКУ призводить остаточний перелік доходів фізичних осіб, до яких ПСП не може бути застосована. Зокрема, ПСП не застосовується до доходів:
- іншим ніж заробітна плата;
- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
- доходів самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
«Єдиноподатник» нараховує своїм працівникам мінімальну заробітну плату. Чи нараховується індексація на таку мінімальну заробітну плату?
А що на практиці
Норма про те, що заробітна плата повинна бути не нижче мінімальної, встановлена абз. 2 ст. 21 Закону від 24.03.95 р № 108 «Про оплату праці».
Мінімальна заробітна плата - це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може провадитися оплата за виконану працівником місячну, а також погодинну норму праці (обсяг робіт).
Індексація грошових доходів працівників здійснюється в разі, коли величина індексу споживчих цін перевищила поріг індексації, який установлюється в розмірі 101%. Індекс споживчих цін розраховується Держкомстатом і не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, публікується в офіційних періодичних виданнях.
Таким чином, індексувати зарплату найманих працівників «єдиноподатник» повинен, але тільки в частині, яка дорівнює розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, який діє в місяці проведення індексації (п. 4 Постанови №1078). При цьому різниця між рівнем прожиткового мінімуму на працездатну особу та нарахованою заробітною платою не індексується.
Приклад розрахунку індексу споживчих цін для проведення індексації наведено в додатку 1 до Постанови КМУ №1078.
Яким чином «єдиноподатник» може отримати допомогу від ФСС з ТВП?
А що на практиці
2 Указ №727 - Указ Президента України від 03.07.98 р №727 / 98 «Про спрощену систему оподаткування і звітності суб'єктів малого підприємництва».
Для «єдиноподатників», добровільно зареєструвалися платниками внеску з ТВП, єдиний внесок встановлюється у розмірі 36,6% від бази оподаткування, що передбачено ч. 3 п. 11 ст. 8 Закону №2464 (33,2% до ПФУ, 1,5% в ФБ і 1,9% в ФСС з ТВП). База оподаткування визначається добровільно застрахованими особами самостійно, т. Е. Мінімальна - в розмірі мінімального страхового внеску, що визначено ч. 5 п. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ, максимальна величина бази нарахування єдиного внеску дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (відповідно до ч. 4 п. 1 ст. 1 Закону №2464).
Тобто підприємець може сплачувати в межах:
Які документи повинна надавати ФОП - платник ЄП на вимогу покупців за надані послуги (при продажу товарів) та яка передбачена відповідальність у разі невидачі відповідних документів?
А що на практиці
Відповідно до п. 6 ст. 9 Закону про РРО, реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок.
Чи мають право «єдиноподатники» застосовувати власні РРО без їх переведення у фіскальний режим роботи?
А що на практиці
Відповідно до ст. 9 Закону про РРО реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок. Згідно ст. 13 Закону про РРО особа, яка відповідно до положень статті 9 цього Закону має право вести облік доходів і витрат у відповідних книгах без застосування реєстраторів розрахункових операцій, має право використовувати власні реєстратори розрахункових операцій без їх переведення у фіскальний режим роботи.