- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Питання-відповідь по темі
Мені потрібна консультація з приводу особливостей взаємин з Абхазією, ЛНР; ДНР (Україна), якщо наша організація, що працює на ССО, буде поставляти туди свою продукцію. (З точки зору податкового, митного законодавства та інших актів)
Реалізація товарів за межі Росії, зокрема, в Абхазію, ЛНР, ДНР, визнається експортом. При здійсненні такої операції упрощенщік не є платником податків ПДВ. Тому така реалізація оформляється в тому ж порядку, що і реалізація по Росії (без нарахування ПДВ, в тому числі за нульовою ставкою).
Доходи від реалізації товарів на експорт враховуються при розрахунку єдиного податку в загальному порядку - після оплати. Якщо експортний контракт виражений в іноземній валюті, виручку визначте в рублях за курсом ЦБ РФ на дату її надходження.
Для здійснення експортних операцій знадобиться оформити:
- паспорт угоди (якщо сума контракту дорівнює або перевищує в еквіваленті 50 000 дол. США) (подається до уповноваженого банку);
- довідку про валютні операції (подається до уповноваженого банку);
- довідку про підтверджуючі документи та самі підтверджуючі документи (подаються до уповноваженого банку);
- митну декларацію та документи, що підтверджують митну вартість (подається в митницю).
Документами, що підтверджують експорт, є: контракт, митна декларація, копії транспортних, товаросупровідних документів з відмітками митних органів (або реєстри таких документів).
Перелік документів, що підтверджують митну вартість продукції, залежить від того, яким методом вона визначається. Наприклад, для підтвердження митної вартості продукції методом за вартістю угоди з вивозяться товарами уявіть наступні документи:
- установчі документи декларанта;
- договори з перевізником і страховиком;
- інші документи, запитані митним органом.
Які операції звільнені від ПДВ
Організації, які застосовують спрощенку, повинні платити ПДВ:
- при імпорті товарів (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- якщо покупцеві виставлений рахунок-фактура з виділеною сумою ПДВ (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- якщо організація веде спільні справи в простих товариствах, є довірчим керуючим або концесіонером (п. 2 ст. 346.11. ст. 174.1 НК РФ).
Крім того, організації, які застосовують спрощенку, повинні виконувати обов'язки податкових агентів щодо утримання та сплату ПДВ (ст. 161 НК РФ).
Інші операції організації на спрощеній системі звільнені від сплати ПДВ. Тому рахунки-фактури їм оформляти не потрібно (виключення з цього правила встановлені для посередницьких операцій). *
З яких доходів потрібно заплатити єдиний податок при спрощеній системі
Єдиним податком при спрощеній системі оподатковуються доходи від реалізації товарів * (робіт. Послуг) і майнових прав. Перелік таких доходів визначено в статті 249 Податкового кодексу РФ. Також податком обкладаються позареалізаційні доходи. визначаються за статтею 250 Податкового кодексу РФ. Це передбачено пунктом 1 статті 346.15, пунктом 1 статті 248 Податкового кодексу РФ.
Вирішуючи, чи треба включати ті чи інші надходження в оподатковувані доходи, важливо не помилитися у даті їх отримання. А якщо мова йде про дохід в натуральній формі або в іноземній валюті. необхідно правильно визначити суму, з якої доведеться платити податок. Розібратися у всьому допоможе ця рекомендація.
Доходи в іноземній валюті
Доходи, які виражені у валюті, потрібно врахувати на спрощеній системі так само, як і доходи, вартість яких виражена в рублях. Для цього суми доходів в іноземній валюті перераховуйте в рублі за офіційним курсом. встановленому Банком Росії на дату отримання доходу. * Це правило передбачено пунктом 3 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Якщо потім курс Банку Росії зміниться, переоцінювати через це активи і (або) зобов'язання, виражені в іноземній валюті, організації на спрощеній системі не повинні. Тому позитивні курсові різниці від такої переоцінки не можуть бути визначені і при розрахунку єдиного податку не зважайте. Про це сказано в пункті 5 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Дата отримання доходу
Доходи включайте в розрахунок податкової бази в тому періоді, в якому вони були оплачені. Це випливає з пункту 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Так, датою отримання доходу в залежності від способу оплати може бути день, коли:
Які документи необхідно оформити при експорті товарів за межі Митного союзу
Здійснення експортних операцій супроводжується оформленням таких документів.
Права і обов'язки сторін в ході зовнішньоекономічних операцій регулює контракт. У ньому міститься письмова домовленість сторін про поставку товару, а саме зобов'язання продавця передати певний товар у власність покупця і зобов'язання покупця прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму.
Основні відмінності контракту із закордонним партнером від інших договорів полягають в наступному:
- одним з учасників зовнішньоекономічного договору є нерезидент;
- до контракту можуть застосовуватися норми міжнародного приватного права і норми законодавства іноземної держави.
Контракт укладається в простій письмовій формі, так як однієї зі сторін угоди є російська організація (п. 2 ст. 1209. п. 3 ст. 162 ЦК України).
У зовнішньоекономічному договорі повинні бути відображені істотні умови угоди. Зокрема, в договорі на поставку товару необхідно вказати:
- умови поставки;
- момент переходу права власності від продавця до покупця.
Часто в договорі момент переходу права власності встановлюють в термінах ІНКОТЕРМС або вказують, що момент переходу права власності відповідає моменту переходу ризиків, визначеному в термінах ІНКОТЕРМС.
Увага: якщо в договорі використані міжнародні торговельні терміни, то вони застосовуються відповідно до правовими звичаями (ст. 5. 6 ГК РФ).
Договір оформляють і підписують уповноважені представники сторін.
Паспорт угоди повинен містити найбільш важливі відомості про підготовлювану операцію, необхідні для обліку і звітності по валютних операцій між резидентами і нерезидентами. Його оформляють за встановленим зразком:
- за формою 1 - при проведенні валютних операцій за контрактом;
- за формою 2 - при проведенні валютних операцій за кредитним договором.
Про те, як заповнити паспорт угоди за цими формами, см. Як оформити паспорт угоди.
Документи для валютного контролю
Для валютного контролю операцій, що проводяться з відкритого паспорту угоди, в банк потрібно подати такі документи:
Про порядок та терміни подання цих документів див. Таблицю. *
У певних випадках представляти перераховані документи не потрібно. Так, зокрема, не потрібно представляти в банк довідку про підтверджуючі документи та самі підтверджуючі документи в наступних випадках:
Крім того, договором між організацією і банком можна передбачити передачу банку повноважень щодо складання довідки про валютні операції і довідки про підтверджуючі документи. У такому випадку ці документи заповнить банк, і організації їх представляти не потрібно.
Документи для вивозу
Після оформлення паспорта угоди товари, призначені для вивезення за межі Митного союзу, поміщаються під митну процедуру експорту.
Взаємодія з митними органами, як правило, доручається митним брокерам, а й в цьому випадку потрібно підготувати документи, на підставі яких буде заповнена декларація на товари. Подання цих документів митному органу передбачено пунктом 1 статті 183 Митного кодексу Митного союзу. До складу документів входять:
Дозвіл митного органу на вибуття товарів з митної території Росії вважається отриманим при проставленні на митній декларації та перевізних документах (наприклад, на залізничних накладних, якщо товар вивозиться залізничним транспортом) позначки «випуск дозволено» (подп. 3 п. 40 рішення КТС № 257) .
Документи для підтвердження митної вартості
Перелік документів, що підтверджують митну вартість продукції, залежить від того, яким методом вона визначається. Для підтвердження митної вартості продукції методом за вартістю угоди з вивозяться товарами уявіть наступні документи:
- установчі документи декларанта;
- контракт;
- рахунок-фактуру;
- транспортну накладну;
- платіжні документи;
- договори з перевізником і страховиком;
- інші документи, запитані митним органом. *
Митний орган має право провести коригування митної вартості товарів (ст. 67 Митного кодексу Митного союзу).
Перед тим як прийняти рішення про коригування митної вартості товарів, що вивозяться, митний орган проводить перевірку заявленої митної вартості. Підтвердити обґрунтованість заявленої митної вартості товарів, що вивозяться можливо, представивши митному органу додаткові документи. Як правило, це:
- документи, відповідно до яких проводилося митне оформлення ідентичних товарів;
- документи, відповідно до яких проводилося митне оформлення однорідних товарів;
- бухгалтерські документи, що підтверджують витрати по виготовленню або придбання продукції, що експортується;
- договори оренди, лізингу, міни, дарування та інші договори, які містять відомості про вартість товарів, що вивозяться;
- специфікації, що містять вартісну оцінку товарів;
- страхові документи;
- звіт про оцінку товару, проведеної в установленому порядку організацією, уповноваженою в області оціночної діяльності відповідно до законодавства, що регулює оціночну діяльність в Російській Федерації.