Про новий порядок звітності через інтернет
Які санкції загрожують платникові податків при невиконанні нового вимоги?
Податкові органи мають право припиняти операції по рахунках платника податків у банку, а також переклади його електронних грошових коштів. Однак п.п. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ встановлено перелік витребуваних електронних запитів для застосування подібних дій з боку податкових органів. Йдеться про невиконання обов'язку з передачі квитанції щодо наступних документів:
- вимоги про подання документів;
- вимоги про подання пояснень;
- повідомлення про виклик до податкового органу.
Рішення про призупинення операцій по рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів приймається податковими органами протягом 10 робочих днів з дня закінчення встановленого строку для передачі електронної квитанції. Отже, фактично виходить 16 робочих днів з моменту отримання електронного запиту від податкового органу (6 робочих днів відводиться на передачу квитанції + 10 робочих днів на прийняття самого рішення про блокування рахунку).
Не варто забувати, що такий обов'язок може виникнути і у платників податків, які не є платниками з відповідного податку, але представили декларації по ТКС. Наприклад, платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, на прохання покупця виставив рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ і відповідно змушений був подати декларацію з ПДВ в електронному вигляді.
Слід зазначити, що при отриманні від податкових органів запитів про прогнозну величину податкових надходжень і прохань подібного характеру платник податків може без наслідків ігнорувати такі електронні запити. Сприятлива поправка для платника податків внесена в п.п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, що стосується обмеження термінів прийняття податковим органом рішення про призупинення операцій по рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів.
Нагадаємо, що податкова інспекція може призупинити операції по рахунках і переклади електронних грошових коштів платника податків за неподання декларації протягом 10 робочих днів від встановленого законодавчого терміну (наприклад, з податку на прибуток термін подання декларації - 28.10.14 р а 13.11.14 р спливає останній термін подання декларації без блокування рахунку). А конкретний період для винесення такого рішення в НК РФ не прописаний, тому на практиці рішення про блокування рахунків податковими органами могли виноситися і після трьох років.
ФНС Росії в листі від 27.01.15 р № ОД-4-15 / тисяча сімдесят одна нагадала про наслідки невиконання платниками податків обов'язки по передачі податковому органу квитанції про прийом вимоги про подання документів - призупинення операцій на його рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів.
- день передачі платником податків квитанції про прийом документів, спрямованих податковим органом;
- день подання документів (пояснень), витребуваних податковим органом.
Новий порядок
Цей Порядок розроблено для проведення податковими органами заходів податкового контролю та передбачає 48 різних видів документів замість 23 документів «старого» Порядку.
Учасниками інформаційного обміну при направленні даних документів в електронній формі по ТКС є платники податків, платники зборів, податкові агенти, їх представники, оператори електронного документообігу, податкові органи (п. 2 Порядку).
Раніше в листі ФНС Росії від 22.04.15 р № ОД-4-15 / 6906 @ податкові органи відзначали, що положення НК РФ не зобов'язують платника податків направляти квитанцію до податкового органу виключно зі стаціонарного робочого місця посадової особи організації. В цьому випадку електронну квитанцію про прийом документів з податкової інспекції може відправити законний або уповноважений представник платника податків. Нагадаємо, що законними представниками платника податків-організації визнаються особи, уповноважені представляти організацію на підставі закону або її установчих документів (ст. 27 НК РФ), а уповноваженим представником платника податків визнається фізична або юридична особа. уповноважена платником податків представляти його інтереси у відносинах з податковими органами, регульованих законодавством про податки і збори на підставі довіреності (ст. 29 НК РФ). Пунктом 5 Порядку передбачено, що учасники інформаційного обміну забезпечують зберігання всіх відправлених і прийнятих документів, а також технологічних електронних документів з кваліфікованої електронним підписом (далі - КЕП).
Учасники інформаційного обміну не рідше одного разу на добу повинні перевіряти надходження документів і технологічних електронних документів (п. 6 Порядку). Так, більшість операторів електронного документообігу пропонують платникам податків контролювати вхідну кореспонденцію за допомогою електронної пошти або сервісу смс-повідомлень.
В оновленому Порядку зазначено, як визначається дата отримання електронного документа. Так, датою напрямки (відправки) платнику податків (представнику платника податків) документа в електронній формі по ТКС вважається дата, зафіксована у підтвердженні дати відправлення (п. 10 Порядку). При отриманні податковим органом квитанції про прийом документа датою його отримання платником податку (представником платника податків) в електронній формі по ТКС вважається дата прийняття, зазначена в квитанції про прийом (п. 11 Порядку).
Яку дату слід вважати початком терміну виконання вимоги?
Нагадаємо, що відповідно до п. 2 ст. 6.1 НК РФ протягом строку починається наступного дня після календарної дати або настання події (вчинення дії), яким визначено його початок. Строк, визначений днями, обчислюється у робочих днях, якщо термін не встановлено в календарних днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При цьому робочим днем вважається день, який не зізнається відповідно до законодавства РФ вихідним і (або) неробочим святковим днем.
Таким чином, пояснення потрібно подати до податкової інспекції протягом 5 робочих днів з дня отримання вимоги.
Процедура направлення документа в електронній формі
Процедура направлення документа в електронній формі по ТКС описана в розділі II Порядку.
Слід зазначити, що наведений порядок кореспондує з положеннями п. 5.1 ст. 23 НК РФ.
Податковий орган протягом наступного робочого дня після дня відправки документа в електронній формі по ТКС повинен отримати від оператора електронного документообігу підтвердження дати відправлення (п. 13 Порядку).
Далі при отриманні від податкового органу документа в електронній формі по ТКС і відсутності підстав для відмови в прийомі зазначеного документа платник податків (представник платника податків) формує квитанцію про прийом, підписує її КЕП платника податків (представника платника податків) і направляє до податкового органу.
Квитанцію про прийом платник податків (представник платника податків) зобов'язаний надіслати податковому органу по телекомунікаційних каналах зв'язку протягом шести днів з дня надіслання йому документа податковим органом.
А при наявності підстав для відмови в прийомі документа платник податків (представник платника податків) формує повідомлення про відмову в прийомі, підписує його КЕП платника податків (представника платника податків) і направляє до податкового органу (п. 14 Порядку).
Підстави для відмови в прийомі платником податків електронних документів
У п. 15 Порядку зазначено три таких підстави:
- помилкове напрямок документа платнику податків (представнику платника податків);
- невідповідність затвердженому формату;
- відсутність (невідповідність) КЕП податкового органу.
І якщо на першу основи питань не виникає (документ висланий на ім'я іншого платника податків), то щодо останніх двох підстав незрозуміло, як платник податків технічно зможе встановити невідповідність документів затвердженому формату та КЕП податкового органу.
Таким чином, протягом шести робочих днів з дня відправлення документів податкові органи повинні отримати від платника податків (представника платника податків) квитанцію про прийом або повідомлення про відмову в прийомі документів.