У Податковий кодекс внесено новий розділ 34, яка регулює розрахунок і сплату внесків на:
Ви завжди будете викорис останніх змін в законодательсве для ІП і ТОВ і зможете отримувати і заповнювати он-лайн податкову і бухгалтерську звітність відповідно до останніх змін в законодавстві. Розрахунки податків і внесків будуть підготовлені автоматично.
Для цього підключіть собі онлайн бухгалтерію для малого бізнесу "Моя справа". Користуючись цим сервісом вам більше не потрібно витрачати час на відстеження законодавства, за вас це зроблять фахівці.
Хто повинен сплачувати страхові внески?
Внески в фіксованому розмірі обов'язкові до сплати усіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ВП. ведення господарської діяльності і наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь за трудовим договором, і за неї сплачують страхові внески роботодавцем, це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених у фіксованому розмірі.
Що стосується сплати страхових внесків індивідуальним підприємцем незалежно від ведення господарської діяльності і наявності доходів, то остаточну крапку поставив ВАС РФ у своєму визначенні від 09.12.13 № ВАС-17276/13, вказавши, що обов'язок по сплаті страхових внесків виникає у ІП з моменту придбання їм такого статусу і не пов'язана з фактичним здійсненням діяльності та отриманням доходів.
- служба за призовом в армії;
- період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора років, але не більше трьох років в цілому;
- період догляду, здійснюваного працездатним обличчям за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
- період проживання подружжя військовослужбовців, що проходять військову службу за контрактом, разом з подружжям в місцевостях, де вони не могли працювати в зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років в цілому;
- період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених до дипломатичних представництв та консульських установ Російської Федерації, постійні представництва Російської Федерації при міжнародних організаціях, торгові представництва Російської Федерації в іноземних державах, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при органах виконавчої влади або в якості представників цих органів за кордоном, а також в представництва государст енних установ Російської Федерації (державних органів і державних установ СРСР) за кордоном і міжнародні організації, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, але не більше п'яти років в цілому.
Якщо ж ІП має право на пільгу, але продовжує отримувати дохід від підприємницької діяльності, то повинен сплачувати страхові внески на загальних підставах (п.7 статті 430 НК РФ).
Якщо річна виручка підприємця більше порога 300 тис. Рублів, то він зобов'язаний перераховувати додатковий страховий внесок, що розраховується як 1% від суми перевищення.
Порядок розрахунку розміру страхових внесків
Дохід вважається таким чином:
При цьому незалежно від того, є у платника фіксованих страхових внесків накопичувальна частина чи ні, внески на пенсійне страхування сплачуються єдиним розрахунковим документом (платіжкою, квитанцією). Ділить на страхову й накопичувальну частину сам ПФ, в залежності від наявної у нього інформації.
ПФР,
страхова частина
Рік: 23400
Квартал: 5850
Місяць: 1950
Рік: 4590
Квартал: 1147,50
Місяць: 382,50
- Внески в ПФР: (7800 * 26% * 12) = 24336 рублів.
- Внески в ФФОМС: (7800 * 5,1% * 12) = 4773,6 рублів.
У разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, крім фіксованих пенсійних внесків (23400 руб.) Сплачуються внески в розмірі 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Тоді формула буде мати вигляд: 1МРОТ * 12 * 26% плюс 1% від суми доходів, що перевищують 300 тис. Руб.
Зверніть увагу! Внески по медичному страхуванню з доходів понад 300 тис.рублей не сплачуються! Тобто сума внесків в ФФОМС фіксована для всіх ІП, незалежно від суми річного доходу.
Разом: загальна сума страхових внесків за себе в цьому прикладі дорівнює 36 990 рубля.
ІП, нотаріуси та адвокати сплачують внески у фіксованому розмірі тільки за самих себе. З виплат фізичним особам за трудовим і цивільно-правовими договорами сплачуються страхові внески на обов'язкове страхування, які розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.
Фіксовані внески сплачують також глави СФГ за себе і за членів СФГ. При цьому, розмір фіксованих внесків не залежить від величини доходів господарства (п.2 ст.430 Податкового кодексу)
Якщо ІП зареєстровано після початку чергового розрахункового періоду, або закрилося протягом расчтного періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.
Перший день реєстрації ІП не повинен враховуватися (ч.2 ст.4 № 212-ФЗ). Тобто за законом, якщо реєстрація, наприклад, 10 числа, то вважати страхові внески ІП потрібно починаючи з 11 числа. Але за фактом ПФР майже завжди вважає перший день місяця. Тому краще заплатити за повний місяць, ніж витрачати час на суперечки з ПФР. Внески за ІП краще платити з копійками, тому що в 125-ФЗ про округлення немає ні слова.
Терміни сплати страхових внесків порядок вирахування з податку на доходи ІП
На суму сплачених страхових внесків можна зменшити суму податку на доходи. Тому сплату страхових внесків вигідніше розподілити протягом року, в залежності від отримуваного доходу.
Наприклад, якщо на ССО у вас не передбачається доходів в першому і (або) другому кварталі, то немає сенсу поспішати зі сплатою внесків. Можливо, вам буде вигідніше сплатити 3 \ 4 або навіть всю річну суму в третьому або четвертому кварталі, коли очікується значний дохід. І навпаки - якщо основний дохід очікується тільки на початку або в середині року, то і основну суму внесків треба заплатити в цьому ж кварталі.
Суть можливості знизити нарахований єдиний податок в тому, щоб в кварталі, в якому очікується значний авансовий платіж з податку, ви змогли врахувати внесену в цьому ж кварталі суму страхових внесків. При цьому внески повинні бути перераховані до того, як ви будете розраховувати суму єдиного податку до сплати.
Що стосується ЕНВД, то для нього немає поняття нульових декларацій за поставлений податку. Якщо ви є платником цього податку, то відсутність доходів не буде підставою для його несплати. Заплатити поставлений податок, розрахований за спеціальною формулою, все одно доведеться за підсумками кварталу на підставі квартальної декларації. Для ЕНВД якраз і буде розумним виплачувати страхові внески кожен квартал рівними частками, якщо квартальні суми поставлений дохід не змінюються.
Таблиця застосування вирахування страхових внесків з податку на доходи.
Підприємці, що працюють без найманого персоналу
Підприємці, що працюють з найманим персоналом
ІП на ОСНО мають право включити фікс.платеж до складу витрат ПДФО
Відповідальність за несплату страхових внесків
Якщо підприємець прострочив платіж, то йому можуть нараховувати пені, розмір яких становить 1/300 діючої ставки рефінансування. Пені вважається за кожен прострочений день оплати. В даний час ставка рефінансування ЦБ РФ становить 11%.
Таким чином можна отримати близько 13% річних. Якщо ІП зробив не повну оплату або ж не заплатив внески зовсім, то можливе накладення штрафу розміром 20%. При цьому якщо було виявлено умисел в які не сплатили податків, штраф може скласти 40% від суми недоїмки.
Звітність щодо внесків
Список КБК по страхових внесках ІП за себе: