- встановлення численних неефективних податкових пільг, спрямованих на стимулювання інвестицій і підтримку малого підприємництва, так і не привело до скільки-небудь помітного поліпшення інвестиційного клімату і перетворенню малого бізнесу в стабільну і надійну опору реального сектора економіки в країні (за останні 10 років середньорічні темпи реального зростання інвестицій склали всього 3,2%);
Таким чином, і фіскальна і регулююча і контрольна функції податків в Росії не в повній мірі використовуються органами державного управління для вирішення завдань стабілізації та зростання економіки.
У зв'язку з податковим регулюванням процесу відтворення в цілому, окремих його сторін і сфер господарсько-фінансової діяльності постає питання про оптимізацію податкових ставок. Нагадаємо, що тільки на цій основі можливе забезпечення податкового рівноваги, який передбачає найбільш повну реалізацію на практиці всіх функцій податків по відношенню до доходів держави і по відношенню до інтересів платників податків. Проблема оптимізації податків безпосередньо пов'язана з питанням про податковий межі і можливості його кількісного виміру. Хоча до недавнього часу були ще прихильники точки зору, згідно з якою відкидалася можливість існування об'єктивного межі оподаткування. Представники такого підходу до оподаткування фактично відкидають об'єктивний характер податкових відносин, ставлять на перше місце їх суб'єктивну, державно-правову, імперативну форму, з чим важко погодитися.
Знання і орієнтація в податкових межах повинні скласти економічну основу процесу оптимізації як всієї податкової системи в цілому, так і окремих видів податків. Державне втручання у відтворювальний процес має бути обмежена науково і практично обґрунтованим розміром податкових ставок, що відображають певний суспільно-необхідний рівноважний їх рівень і дозволяють податках залишатися дієвим фіскальним і регулюючим інструментом. Оптимізація ставок основних податків дозволить порівняти поточні і довгострокові потреби з реальними можливостями їх задоволення. Оптимальними можна вважати ставки податків, що забезпечують в даних умовах виробництва, обміну і споживання максимально можливі обсяги надходження доходів до бюджету і ступінь їх збирання на базі поступального розвитку виробництва, зростання інвестицій і доходів, підприємницької та трудової активності в суспільстві.
Незважаючи на зовнішню простоту в розумінні оптимальності податкових ставок, їх практична реалізація представляється дуже складним і суперечливим процесом, зв'язаним з активним протистоянням з боку осіб, зацікавлених в отриманні швидких, миттєвих, а не в довготривалих і перспективних фіскальних результатів. Для обчислення оптимального рівня ставок необхідно вірно визначити коло критеріїв оптимізації, виділити з усієї маси державних витрат найбільш важливі, щоб в повному обсязі забезпечити їх доходними джерелами при оптимальних ставках податків, особливо на першому етапі їх впровадження (ці питання також будуть відображені в наступних розділах роботи ).
Макрушин Олександр Володимирович