Влітку набирає обертів торгівля пивом, і, що приємно, здійснювати її можуть і ФОП - платники ЄП. Але з недавніх пір пиво стало алкогольним напоєм не тільки завдяки процесу бродіння, а й в розумінні законодавства.
Про те, що потрібно знати єдинникам при торгівлі пивом, ви дізнаєтеся в цій статті.
Головні тези
- Для продажу пива, в тому числі на розлив, не встановлено обмеження на площу приміщення. Торгувати їм можна як в стаціонарних пунктах (магазинах і т. П.), Так і в кіосках, павільйонах.
- Роздрібну торгівлю пивом здійснюють на підставі ліцензії. Для її отримання необхідно проводити розрахунки через РРО або КОРО.
- З КОРО і РК можна продавати тільки пиво в пляшках і банках лише тим ФОП-єдиноподатникам груп 2 і 3, які не перевищили мільйонний рубіж доходу.
- Суб'єкти господарювання, які реалізують в роздріб підакцизні товари, є платниками акцизного податку, сума якого включається до складу доходу єдинника.
Хто з платників ЄП може торгувати пивом
Для платників ЄП груп 1 - 3 встановлено ряд заборон. Так, під загрозою вильоту з спрощенки вони не можуть займатися виробництвом, експортом, імпортом, продажем підакцизних товарів (п.п. 291.5.1 ПКУ). Однак для роздрібної торгівлі окремими підакцизними товарами ПКУ зроблено виняток, зокрема, ФОП-єдинники можуть продавати в роздріб пиво.
Відзначимо, що юрособи - платники ЄП групи 3 не можуть торгувати цим напоєм, а крім того, вибувають первогруппнікі. Реалізація алкоголю повинна здійснюватися в торгових приміщеннях. Єдинникам групи 1 дано право на продаж тільки на ринку виключно з торгових місць (п. 291.4 ПКУ) .У свою чергу, безалкогольне пиво (товарна група 2202 УКТ ЗЕД) - «нешкідливий» напій. До того ж, воно не є підакцизним товаром і при торгівлі їм не потрібно дотримуватися правила, про які далі піде мова.
ВИСНОВОК. Торгувати «звичайним» пивом можуть тільки ФОП-єдинники груп 2 і 3, та й то тільки в роздріб. Ні юрособи-єдинники групи 3, ні ФОП-єдинники групи 1 торгувати їм не можуть.
А ось безалкогольне пиво можуть продавати все єдиноподатники.
Місце торгівлі пивом
Але якщо назвався грибом - лізь в кузовок, а значить, при реалізації пива потрібно дослухатися до норм Закону № 481. Почнемо з місця торгівлі. Так, згідно зі ст. 1 Закону № 481 місце торговлідля пива - це місце реалізації товарів, у т. Ч. На розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування без обмеження площі. обладнане РРО або де є КОРО 1.
1 Чому зроблено акцент на наявності РРО та КОРО, ви дізнаєтеся нижче.
Деякий час тому податківці наполягали на тому, що продавати пиво, як і інший алкоголь, потрібно в торговому залі: покупець повинен зайти в торговий заклад, вибрати товар (в даному випадку - пиво) і провести розрахунок. Таким чином, з числа місць, придатних для реалізації пива, випадали пункти некапітальної забудови (об'єкти дрібнороздрібної торгівлі): кіоски, ларі, ларьки, палатки, павільйони для сезонного продажу товарів і т. П.
Аргументи фіскалів підкріплювала те, що п. 8 Правил № 369 забороняє продаж алкогольних напоїв у дрібнороздрібній торговельній мережі. Крім того, п. 2 Правил № 854 дозволяє роздрібну торгівлю алкогольними напоями тільки через спеціалізовані підприємства. в тому числі фірмові, спеціалізовані відділи (секції) підприємств з універсальним асортиментом продовольчих товарів, а також заклади ресторанного господарства. У разі порушення зазначених правил продажу фіскали погрожували штрафом за торгівлю пивом в невстановлених для цього місцях в розмірі 6800 грн (відповідно до ст. 17 Закону № 481).
2 Податківці відзначають ще одну характеристику: об'єкти повинні бути обладнані РРО. Однак ФОП-єдинники, дохід яких не досяг 1 млн грн, можуть використовувати при продажу пива в банках і пляшках КОРО і РК.
Пиво на розлив Продавцям від виробників пиво надходить в ємностях, зазначених в ст. 11 Закону № 481. скляній тарі, металевих банках з харчового алюмінію, полімерних пляшках ПЕТФ, сувенірних пляшках та художньо оформленому посуді із скла, глазурованої кераміки, а також в алюмінієвих бочках, бочках з нержавіючої сталі (кегах) та інших видах тари відповідно до чинної нормативної документації.
Наявність ємностей великих об'ємів передбачає продаж пива на розлив (по стаканчику, кружечке і т. П.). Однак відповідно до ст. 15 Закону № 481 продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється тільки суб'єктам господарювання громадського харчування та спеціалізованим відділам, що мають статус суб'єктів громадського харчування (ресторанного господарства).
Роздрібну торгівлю алкогольними напоями можна здійснювати за наявності ліцензії, яка видається на 1 рік (ч. 14 і 22 ст. 15 Закону № 481). Її вартість - 8000 грн на кожен РРО (КОРО), зазначений в ліцензії, що знаходиться в місці торгівлі. Для роботи в селі або селищі. за винятком що знаходяться в межах території міст, - дешевше: 500 грн за РРО (КОРО) (ч. 16 ст. 15 Закону № 481). Плата за ліцензію вноситься щоквартально рівними частинами.
На кожне місце торгівлі достатньо однієї ліцензії незалежно від кількості РРО. Якщо у вас кілька місць торгівлі, то необхідно отримати кілька ліцензій. На жаль, окремої зниженою вартості для тих, хто торгує виключно пивом, що не встановили, тому доведеться придбати «широку» і досить дорогу алкогольну ліцензію.
Ліцензія або рішення про відмову в її видачі видається заявнику не пізніше 10 к. Дн. з дня отримання заяви. У рішенні про відмову у видачі ліцензії повинна бути вказана підстава для відмови.
ВАЖЛИВО! За торгівлю без ліцензії єдиннику загрожує штраф в розмірі 200% вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 грн (ч. 2 ст. 17 Закону № 481).
Роздрібна торгівля алкогольними напоями через РРО (КОРО), не зазначений у ліцензії, світить штрафом в розмірі 200% вартості реалізованої через РРО (КОРО) продукції, але не менше 10000 грн (ч. 2 ст. 17 Закону № 481).
Обов'язкові РРО або КОРО
Ви вже знаєте, що в заяві на отримання ліцензії обов'язково вказують дані про РРО або КОРО (ч. 24 ст. 15 Закону № 481). Відповідно, проведення розрахунків через РРО або з веденням КОРО (РК) стає обов'язковою умовою для роздрібної торгівлі пивом, незважаючи на звільнення за п. 6 ст. 9 Закону про РРО. Нагадаємо, що ФОП-єдинники груп 2 і 3 можуть обійтися без РРО, якщо не реалізують технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, і обсяг їхнього доходу за календарний рік не перевищив 1 млн грн.
В яких випадках ФОП-єдинник може замість РРО використовувати КОРО та РК? Адже застосування РРО суворіше в частині правил проведення розрахункових операцій, і на придбання касового апарату доведеться викласти солідну суму.
Отже, на підставі ст. 10 Закону про РРО та п. 1 Переліку № 1336 ФОП-єдинник має право не застосовувати РРО, а використовувати при розрахункових операціях РК і КОРО у разі роздрібної торгівлі продовольчими товарами та пивом у пляшках і бляшанках за умови відсутності продажу другіхподакцізних товарів 3.
3 Іншими підакцизними роздрібними товарами для ФОП-єдиноподатника може бути столове вино і ПММ в ємностях до 20 л.
Врахуйте: для того, щоб отримати ліцензію на торгівлю пивом на розлив, необхідно застосовувати РРО. Такий вид реалізації цього напою не згадано в п. 1 Переліку № 1336. і, як не сумно, не підпадає під дію ст. 10 Закону про РРО.
4 Якщо вдуматися, то КОРО реєструють на господарську одиницю - торгову точку і т. Д. Тому логічно застосовувати КОРО тільки в тій торговій точці, де продається пиво. Однак дану позицію буде складно відстояти перед податківцями.
Акцизний податок
База оподаткування акцизним податком - вартість (з ПДВ) реалізованих підакцизних товарів, ставка - 5%. На жаль, сума акцизного налогапопадет в дохід єдинника. так як в переліку п. 292.11 ПКУ. в якому наведені суми, на які зменшується дохід, вона не вказана.
НА ЗАМІТКУ. Податковий період для сплати акцизного податку становить календарний місяць, декларація з акцизного податку подається щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного періоду (пп. 223.1 і 223.2 ПКУ). Акцизний податок сплачують протягом 10 к. Дн. після граничного терміну подачі звітності.
Врахуйте: назва, сума і ставка «роздрібного» АН є обов'язковими реквізитами розрахункових документів: фіскального чека РРО 5 і розрахункової квитанції.
На закінчення узагальнимо правила торгівлі пивом єдиноподатником в таблиці.