Глава 5 ПРИРІСТ І ВТРАТИ КАПІТАЛУ
(1) Сума приросту або втрат капіталу в результаті продажу, обміну капітальних активів або відчуження (вибуття) їх іншим способом визнається в повному її обсязі, за винятком випадків, для яких у цьому розділі передбачено інше.
(2) Капітальними активами є:
а) акції та інші документи, що засвідчують право власності у підприємницькій діяльності;
b) документи, що свідчать про наявність дебіторської заборгованості;
с) приватна власність, не використовувана в підприємницької діяльності, реалізована за ціною, що перевищує її скоригований вартісний базис;
е) опціон на покупку або продаж капітальних активів.
(3) Право на отримання доходів від капітальних активів протягом періоду, що перевищує десять років, вважається капітальними активами, а якщо йдеться про окремо.
(4) Сума, отримана від продажу, обміну капітальних активів або відчуження (вибуття) їх іншим способом, дорівнює сумі грошових коштів і обчисленою за ринковою ціною вартості капітальних активів, отриманих у формі, відмінній від грошової.
(5) Величина приросту капіталу від продажу, обміну капітальних активів або відчуження (вибуття) їх іншим способом дорівнює перевищенню отриманої суми над вартісним базисом цих активів.
(6) Величина втрат капіталу від продажу, обміну капітальних активів або відчуження (вибуття) їх іншим способом дорівнює перевищенню вартісного базису даних активів над отриманим доходом.
(7) Сума приросту капіталу в податковому році дорівнює 50 відсоткам суми, що перевищує визнаний приріст капіталу над будь-якими його втратами, понесеними протягом податкового року.
(1) Вартісний базис капітальних активів означає:
а) вартість придбаних або створених платником податків капітальних активів;
b) скоригований вартісний базис капітальних активів:
- для особи, що передає капітальні активи платника податків, або
- для капітальних активів, замінених новими.
(2) Скоригований вартісний базис капітальних активів збільшується або зменшується відповідним чином на суму очікуваного відшкодування, надану або отриману платником податків.
(4) Скоригований вартісний базис капітальних активів - це вартісний базис капітальних активів:
а) зменшений на величину зносу, виснаження або інших змін вартості капітальних активів, яка списується з рахунку основних засобів;
b) збільшений на вартість відновлення і інших змін вартості капітальних активів, яка нараховується на рахунок основних засобів.
(1) Платнику податків (будь то фізична або юридична особа) допускається віднімання втрат капіталу тільки в межах його приросту.
(2) Втрати капіталу, відрахування яких не дозволено в даному податковому році на підставі частини (1), розглядаються як втрати капіталу, понесені в наступному році.
(3) Обмеження на відрахування втрат капіталу, передбачені частиною (1), не застосовуються щодо фізичної особи в податковому році, в якому відбулася його смерть.
(1) Приріст або втрати капіталу не визнаються в разі перерозподілу (передачі) власності:
а) між подружжям або
b) між колишнім подружжям, якщо такий перерозподіл (передача) випливає з необхідності поділу спільної власності при їх розлучення.
(2) Вартісним базисом власності, зазначеної в частині (1), для одержувача є скоригований вартісний базис власності особи-передавача.
(1) При продажу, обміні основного житла платника податків або відчуження його іншим способом приріст капіталу визнається з вилученнями, передбаченими частиною (3).
(2) Для цілей цього розділу житло платника податків вважається основним, якщо платник податків був його власником протягом трирічного періоду, що закінчується в день лиха, і якщо протягом всього цього періоду воно було його основним місцем проживання.
(4) Відрахування втрат від продажу або заміни власності, що є основним житлом, не дозволяється.
(1) Особа, піднісши будь-якої дар, розглядається як особа, що продало подароване їм майно за ціною, що є найбільшою величиною з його скоригованого вартісного базису або його ринкової ціни на момент дарування. Розрахунок скоригованого вартісного базису власності на момент дарування здійснюється з урахуванням положень статті 26 та відповідно до частин (1) і (2) статті 38 окремо по кожному подарованому об'єкту.
(2) Вартісним базисом подарованої власності для одержувача є величина, яка визначається відповідно до частини (1).
(3) Особа, піднісши дар у вигляді грошових коштів, розглядається як особа, яка отримала дохід в розмірі суми подарованих коштів.
(1) В день смерті платника податків вся його власність передається у спадок і розглядається як продана за ринковою ціною (крім тієї, дохід від якої звільнено від оподаткування).
(2) Вартісний базис власності, зазначеної в частині (1), дорівнює її ринкової вартості.
(3) Вартісний базис власності, дохід від якої звільнено від оподаткування, дорівнює скоригованого вартісному базису власності померлого.
(4) До власності, дохід від якої звільнено від оподаткування, відносяться:
а) основне житло, яке залишилося після смерті власника;
b) матеріальна приватна власність померлого, не що була власністю, використовуваної в підприємницької діяльності, або власністю, отриманою в результаті інвестиційної діяльності, за винятком випадку, передбаченого пунктом с);
с) матеріальна приватна власність померлого члена селянського (фермерського) господарства в разі успадкування її членом господарства або особою, яка стає членом цього господарства;
d) ануїтети та іншої дохід від використання власності, що має характер періодичних виплат, які є оподатковуваними для спадкоємців.
(5) Якщо контрольний пакет суб'єкта малого бізнесу (50 відсотків і більше часток участі) переходить через смерть власника у володіння спадкоємців, останні можуть замість визнання приросту або втрат капіталу відповідно до частини (1) визначити вартісні базиси своїх часток в даному контрольному пакеті , виходячи з скоригованого вартісного базису контрольного пакета, що належав померлому.
(6) Якщо платник податків на момент своєї смерті володів контрольним пакетом більш ніж одного суб'єкта малого бізнесу, положення частини (5) застосовуються тільки до одного з цих суб'єктів за вибором спадкоємців першої черги.