Податкове законодавство дає вам можливість вибрати систему оподаткування безпосередньо до початку бізнесу.
Вибір, звичайно, невеликий, але все ж він є, і це не може не радувати.
Отже, ваш бізнес може бути реалізований в рамках загальної системи оподаткування або в рамках одного зі спеціальних податкових режимів.
Загальна система оподаткування
Найнезручніше і самий невигідний. Переваги даної системи мінімальні і можуть бути використані тільки при веденні великого бізнесу і при використанні нестандартних рішень податкового обліку. Недоліки загальної системи очевидні: вона включає в себе всі відомі види податків; по кожному податку існують свої терміни сплати податків та здачі звітності; передбачає обов'язок вести повний бухгалтерський облік і формувати повну бухгалтерську звітність; стандартна ставка податку на прибуток становить 20%.
Спеціальні податкові режими
Основне призначення таких режимів спростити облік доходів і витрат, сплату податків, підготовку і здачу звітності та знизити податкові ставки. Найбільш поширеним добровільним податковим режимом є УСНО (т.зв. спрощенка), а найпопулярніший обов'язковий податковий режим - ЕНВД (т.зв. вмененка).
* Крім того існують інші види спеціальних режимів, які застосовуються в особливих випадках:
- ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок для сільськогосподарських товаровиробників) - застосовується сільськогосподарськими товаровиробниками.
- Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції - застосовується при виконанні угод, які укладені відповідно до Федерального закону "Про угоди про розподіл продукції".
Це дуже специфічні режими, розгляд яких не входить в наш мінікурс.
Отже, розглянемо два найбільш популярних спеціальних податкових режиму.
Вмененка - обов'язковий режим для окремих видів діяльності
Вона повинна застосовуватися при дотриманні наступних умов в сукупності:
По-перше, якщо вид діяльності, який ви вибрали, зазначений в пункті 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Ознайомитися з ним можна тут:
При яких видах діяльності застосовується ЕНВД
По-друге, якщо ЕНВД введений місцевими представницькими (законодавчими) органами влади. Про це можна дізнатися у вашій податкової інспекції.
Крім того Податковий кодекс РФ встановлює перелік випадків, коли ЕНВД не може застосовуватися.
Ознайомитися з ним можна тут:
В яких випадках ЕНВД не застосовується
Важливі особливості вмененке:
1. Вона може застосовується поряд із загальною системою оподаткування і спеціальними режимами оподаткування.
2. У деяких випадках дозволяється працювати без каси, але з обов'язковою видачею покупцеві документа, що підтверджує прийом грошей.
3. Податкова ставка - 15% величини поставлений доходу.
4. Податок сплачується незалежно від того, скільки реально зароблено грошей в звітному періоді.
5. У разі застосування вмененке, ви повинні будете обов'язково встати на податковий облік як платник ЕНВД протягом п'яти днів з дня початку здійснення підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню даними єдиним податком.
Таким чином, якщо ви працюєте в місцевості, де введено ЕНВД, займаєтеся видами бізнесу, які підпадають під вмененку, і відповідаєте іншим критеріям, зазначеним у Податковому кодексі РФ, то незалежно від свого бажання ви повинні перейти на сплату ЕНВД.
Спрощенка - найвигідніша система оподаткування
Існує три види спрощенки: спрощенка 6%, спрощенка 15% і спрощенка на основі патенту.
Спрощенка 6% і спрощенка 15%
Дані види спрощенки відрізняються способом розрахунку бази оподаткування та ставкою податку.
- При спрощеній системі 6% об'єктом оподаткування є доходи, а податкова ставка становить 6% (з цього податку можна буде відняти відрахування в ПФ і ФОМС). Даний режим підійде вам, якщо у вашому бізнесі майже немає витрат. Наприклад, якщо ви надаєте послуги зі створення дизайну сайту і при цьому майже не витрачаєте грошей, то вам вигідніше застосовувати спрощенку 6% і платити зі своїх доходів всього 6%. При цьому в разі відсутності прибутку, ви не заплатите державі ні рубля.
- При спрощеній системі 15% об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, а податкова ставка становить 15%. Даний режим підійде вам, якщо у вашому бізнесі витрати становлять значну частину бюджету. Наприклад, якщо ви робите шкіряні вироби, продаєте їх дрібним потім, і при цьому витрачаєте багато грошей на покупку шкіри, то вам вигідніше застосовувати спрощенку 15%, яка дозволяє вирахувати з ваших доходів витрати і заплатити з отриманої суми 15%. Однак, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку (15% від доходів, зменшених на суму витрат) буде менше суми обчисленого мінімального податку (1% від доходів), то вам доведеться сплатити до бюджету даний мінімальний податок.
Важливі особливості спрощенки:
1. Цілий ряд податків замінюється єдиним податком: для організацій - податок на прибуток організацій, ПДВ, податок на майно організацій; для ІП - це ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам 35% і 9%, передбаченим п.п. 2, 4 і 5 ст.224 НК РФ), ПДВ і податок на майно ФЛ (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності).
2. При реєстрації ТОВ або ІП заяву про вибір спрощеної системи оподаткування подається до податкової інспекції одночасно з реєстраційними документами або не пізніше 5 робочих днів з дати постановки на податковий облік (вказана в свідоцтві про постановку на податковий облік).
3. Організації та ВП, які застосовують вмененку, має право застосовувати спрощенку тільки щодо інших здійснюваних ними видів діяльності.
5. Платник податків, який перейшов з спрощенки на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощенку не раніше ніж через один рік після того, як він втратив право на застосування УСНО.
7. Податковий облік ведеться в книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
- ІП, особа, що займається приватною практикою, - в разі, якщо відповідно до законодавства РФ про податки і збори вони ведуть облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування в порядку, встановленому зазначеним законодавством;
- що знаходяться на території РФ філія, представництво або інший структурний підрозділ організації, створеної відповідно до законодавства іноземної держави, - в разі, якщо відповідно до законодавства РФ про податки і збори вони ведуть облік доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування в порядку , встановленому зазначеним законодавством.
Подивитися, чи не входите ви в число таких платників податків можна тут:
Хто не має права застосовувати УСНО
Спрощенка на основі патенту
Може застосовуватися тільки ІП при здійсненні видів діяльності, перелік яких можна подивитися тут:
Види діяльності ІП для УСНО на основі патенту
Важливі особливості спрощенки на основі патенту:
1. Щоб мати можливість застосовувати спрощенку на основі патенту, вона повинна бути введена на території вашого суб'єкта законом відповідного суб'єкта РФ. Про це можна дізнатися у вашій податкової інспекції.
2. Прийняття суб'єктами РФ рішень про можливість застосування ІП спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким ІП застосовувати за своїм вибором інші види спрощенки. При цьому перехід з спрощенки на основі патенту на загальний порядок застосування спрощеної системи оподаткування і назад може бути здійснений тільки після закінчення періоду, на який видано патент.
3. ІП вправі залучати найманих працівників, в тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких не повинна перевищувати за податковий період 5 осіб.
4. Патент видається за вибором платника податку на здійснення одного з видів підприємницької діяльності на період від одного до 12 місяців.
5. Патент діє тільки на території того суб'єкта РФ, на території якого він виданий. Якщо ви збираєтеся працювати на території інших суб'єктів Росії, то вам доведеться в кожному такому суб'єктові отримувати новий патент.
6. Патент може бути анульований у випадках, зазначених у статті 346.25.1 Податкового кодексу РФ (подивитися перелік випадків можна тут: Втрата права на застосування УСНО на основі патенту).
7. ІП, який перейшов з спрощенки на основі патенту на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту не раніше ніж через три роки після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту.
8. Податкова декларація до податкового органу не подається.
Отже, спрощенка на основі патенту, підійде вам, якщо ви збираєтеся зайнятися одним видом діяльності, для якого дозволено застосовувати патент.
Яким би видом діяльності ви не планували займатися після реєстрації ІП або ТОВ (навіть якщо він підпадає під ЕНВД або усно на основі патенту), я вам настійно рекомендую при подачі документів на реєстрацію подати також заяву про перехід на спрощенку 6% або спрощенку 15% ( яку ви самі виберете).
Навіщо? - запитаєте ви.
Відповідаю: Якщо ви "зліт" з спрощенки на основі патенту або займетеся ще якимось видом діяльності, який не підпадає ні під ЕНВД, ні під патент, то вам доведеться платити податки за невигідною загальній системі. І щоб цього не сталося, потрібно обов'язково перейти на спрощенку 6% або 15% на самому початку вашої підприємницької діяльності.
Сподіваюся, що моя відповідь була корисний Вам, в разі необхідності - звертайтеся! З повагою А.П. Бікмурзін. Удачі вам.
Задати додаткове питання
Чи допоміг відповідь? - + 0 -