Отримати відрахування можуть всі платники ПДФО - одержувачі доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, включаючи ВП. Також заявлена послуга повинна бути вказана в Переліку медичних послуг, який затверджується Урядом РФ. Існує два види переліків: Перелік медичних послуг і Перелік дорогих видів лікування.
Відрахування залежить від того, до якого виду переліку відноситься послуга: витрати на дороге лікування враховуються в сумі відрахування без обмеження його розміру. Витрати на послуги, не пов'язані з дорогим видам лікування, застосовуються до відрахування в встановлених межах.
Наприклад, МРТ відноситься до переліку медичних послуг. Значить, платник податків може повернути податкові відрахування. Послуга вважається дорогої, тільки якщо вона записана в переліку. При цьому сума за лікування може бути великий, але це не вплине на статус послуги. Уточнити, до якого переліку належить та чи інша послуга, можна в Міністерстві охорони здоров'я Росії і в підвідомчій МОЗ організації.
У витрати на дороге лікування входять дорогі витратні медичні матеріали: ендопротези, штучні клапани, кришталики і так далі. Це можливо, якщо у медичної організації їх немає і в договорі написано, що їх оплачує пацієнт. За додаткову плату або безкоштовно надані медичні послуги з використанням таких матеріалів, значення не має.
На які ліки можна одержати відрахування
Тільки на ті, які вказані в Переліку лікарських засобів, затвердженому Урядом РФ. Вони повинні бути призначені лікарем і куплені за свій рахунок. Якщо ліки не записано в переліку, гроші за покупку повернути не можна.
Відрахування можна отримати і за витратами на ліки для чоловіка, батьків, дітей і підопічних у віці до 18 років. Важливо враховувати, що в Переліку лікарських засобів записані не торгові назви медикаментів, а міжнародні непатентовані назви ліків. Отже, ліки, включені до переліку, в торговому найменування можуть мати кілька різновидів.
Наприклад, до Переліку лікарських засобів включена ацетилсаліцилова кислота в таблетках. У торгових найменуваннях її також називають аспірин, аспірин-С, аспірин-упса і так далі.
В якому розмірі надається вирахування
Відрахування за видатками на медичні послуги і ліки надається в розмірі фактичних витрат, але не більше ніж на 120 тисяч рублів.
- Навчання платника податків, його братів, сестер.
- Медичні послуги та ліки.
- Недержавне пенсійне забезпечення, добровільне пенсійне страхування і добровільне страхування життя.
- Додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію.
Це означає, що максимальна межа в 120 тисяч рублів обмежує загальну сукупну суму всіх цих видів витрат.
Наприклад, пацієнт оплатив лікування на суму в 45 тисяч рублів, купив ліки на 30 тисяч рублів, а також заплатив за своє навчання в університеті на 20 тисяч рублів. Оскільки загальна сума витрат не перевищує встановленого обмеження (95 тисяч рублів з доступних 120 тисяч рублів), пацієнт може заявити про вирахування на лікування в розмірі 75 тисяч рублів.
За дорогим видом лікування обмежень немає - до відрахування приймається повна сума фактичних витрат.
Періоди, за які надається вирахування
Якщо відрахування не використаний повністю
Якщо відрахування не вдалося використати повністю в поточному році, то на наступний рік його залишок не переноситься. Він так і залишиться невикористаним. Наприклад, в поточному податковому періоді пацієнт витратив на послуги 125 тисяч рублів. Він може заявити вирахування на суму 120 тисяч рублів. Залишок витрат (5 тисяч рублів) в наступних податкових періодах отримати не можна.
Як і на підставі яких документів одержати відрахування
Відрахування можуть виплатити податковий орган або роботодавець платника податків. Для цього в податковий орган потрібно віднести податкову декларацію.
Обов'язкові умови для вирахування:
- Наявність у медичних організацій та ВП ліцензії на медичну діяльність.
- Документи від платника податків, які підтверджують витрати на лікування і ліки.
Довідку про оплату видають медичні організації та ВП, які надали медичні послуги. Вона засвідчує факти:
- Отримання платником податків послуги або дорогого лікування.
- Оплати медичних послуг за рахунок коштів платника податків.
- Використання в лікуванні витратних матеріалів, оплачених платником податків, вартість яких враховується у витратах на дороге лікування.
Буває, що платник податків заявляє про вирахування з дорогим видам лікування, а в довідці медичного закладу вказана загальна вартість наданих послуг, в тому числі не передбачених Переліком дорогих видів лікування.
Наприклад, це можуть бути послуги з перебування в одномісній палаті, харчування, відвідування родичів і так далі. У такій ситуації податкова може виключити із суми відрахування вартість послуг, що не відносяться до дорогих.
Податкова не може надати відрахування без рецепта від лікаря. Однак у виняткових випадках, якщо об'єктивно відсутня можливість зробити виписку з історії хвороби або лікар не може видати рецепт, але ліки були оплачені, податкова може надати відрахування.
Платник податків також може одержати відрахування, якщо рецепт виписаний на ім'я родича. Платіжні документи, що підтверджують покупку ліків, повинні бути оформлені на платника податків. Це можуть бути будь-які платіжні свідоцтва: касові, товарні чеки, бланки суворої звітності, квитанції до прибуткових касових ордерів, платіжні доручення, банківські виписки і так далі.
Інспектори також можуть попросити надати:
- Копію ліцензії медичного закладу, якщо в договорі на лікування немає її реквізитів.
- Платіжні документи про оплату медичних послуг: касові чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів, банківські виписки і так далі.
- Довідку про отримані доходи за податковий період.
Для підтвердження права на відрахування замість оригіналів платіжних документів, договорів та ліцензій можна уявити їх копії. Копії не вимагають нотаріального посвідчення. Платник податків може запевнити їх самостійно - досить поставити підпис і вказати дату засвідчення.
При подачі документів на відрахування потрібно надати супровідний лист із зазначенням переліку документів за типом опису. Слід підготувати його в двох примірниках або зняти копію з єдиного оригінального листа. Перший екземпляр можна передати разом з підтверджуючими документами, а на другому екземплярі варто попросити інспектора поставити відмітку про прийняття документів із зазначенням дати.
Роботодавець також може надати відрахування. Для цього платник податку повинен звернутися до роботодавця з письмовою заявою і підтвердити право на отримання відрахувань. Щоб отримати це право, платнику податків необхідно подати до податкової інспекції письмову заяву та відповідні документи.
Як одержати відрахування, якщо медичні послуги і ліки оплатив роботодавець
Наприклад, працівник державної установи потрапив до лікарні. Його лікування повністю оплатив роботодавець. Працівник не може заявити до відрахування вартість оплачених за нього державною установою медичних послуг і ліків.
Однак цю ситуацію слід відрізняти від випадку, коли роботодавець власним коштом оплачує медичні послуги за працівника на його прохання з умовою, що той відшкодує йому витрати. В цьому випадку медичні послуги і ліки фактично оплачуються за рахунок коштів самого платника податків, хоча спочатку гроші витрачає роботодавець.
При таких обставинах у фізичної особи є витрати на лікування і право на відрахування. Заявити про вирахування можна за той податковий період, в якому платник податків сплатив витрати роботодавця.