Іп незалежності в аудиті

Незалежність аудитора полягає в обов'язковості відсутності у нього при формуванні його думки фінансової, майнової, спорідненої чи будь-якої іншої зацікавленості в справах економічного суб'єкта, що перевищує відносини за договором на здійснення аудиторських послуг, а також будь-якої залежності від третіх осіб. Вимоги до аудитора в частині забезпечення незалежності та критерії того, що аудитор не є залежним, регламентуються нормативними документами по аудиторську діяльність, а також етичними кодексами аудиторів. Незалежність аудитора повинна забезпечуватися як за формальними ознаками, так і з точки зору фактичних обставин.

Основним критерієм ефективності аудиту служить дотримання принципів функціонування його системи. Якщо ці принципи в організації не дотримуються, система аудиту буде або недієвою, або дієвої, але нерезультативної. У будь-якому випадку вона не буде ефективною. Якщо в організації всі принципи дотримані, система аудиту може вважатися ефективною при обов'язковій умові перевищення значення показника її результативності над її вартістю.

Незалежність аудитора повинна забезпечуватися як за формальними ознаками, так і з точки зору фактичних обставин. Реалізація принципу незалежності передбачає досягнення аудиторською організацією повної самостійності при плануванні, проведенні та оформленні результатів аудиторської перевірки.

1) аудиторами, які є засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх керівниками, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

2) аудиторами, що складаються з засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності, в близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя);

3) аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких є засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

4) аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких складаються в близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя) з засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами і іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

5) аудиторськими організаціями щодо аудіруемих осіб, які є їх засновниками (учасниками), щодо аудіруемих осіб, для яких ці аудиторські організації є засновниками (учасниками), щодо дочірніх організацій, філій і представництв зазначених аудіруемих осіб, а також щодо організацій, мають спільних з цієї аудиторською організацією засновників (учасників);

6) аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами, що надавали протягом трьох років, що безпосередньо передували проведенню аудиторської перевірки, послуги з відновлення і ведення бухгалтерського обліку, а також зі складання фінансової (бухгалтерської) звітності фізичним і юридичним особам, - щодо цих осіб.

Незалежність допомагає аудиторам виконувати аудит (здійснювати перевірку) неупереджено і висловлювати об'єктивні судження. Кожен аудитор повинен бути незалежний у своїх судженнях як від своїх колег, включаючи головного аудитора, так і інших працівників організації, включаючи управлінський персонал. Також слід зазначити, що аудитори не повинні отримувати від працівників або клієнтів (партнерів по бізнесу) організації щось цінне (подарунки, премії тощо), яке може послабити або передбачає згодом ослаблення їх незалежності

Схожі статті