Комісіонер може продати або купити товар на умовах більш вигідних, ніж обумовлені в договорі комісії. У цьому випадку він, крім винагороди, може отримати і додаткову вигоду. З'ясуємо, чи повинен комітент, який застосовує УСНО, враховувати цю вигоду в доходах і витратах. Все сказане стосуватиметься і принципала за агентською угодою.
Комісіонер продає товари комітента
Додаткова вигода комісіонера - дохід комітента?
Комітент і комісіонер можуть встановити в договорі будь-який порядок розподілу додаткової вигоди, в тому числі надати комісіонеру право на всю отриману вигоду. Якщо ж в договорі нічого не написано, то вигода повинна ділитися між комітентом і комісіонером порівну.
Деякі комітенти вважають, що частина вигоди, що залишається у комісіонера, не повинна враховуватися в їх доходах, оскільки при касовому методі в доходи включаються тільки ті суми, які надійшли в касу або на розрахунковий рахунок. В результаті вони показують в доходах лише:
- виручку від продажу товарів виходячи з цін, зазначених в договорі комісії;
- свою частину додаткової вигоди.
"Ми застосовуємо УСНО (6%) і торгуємо через комісіонера. Директор думав, що ми не повинні платити податок з додаткової вигоди комісіонера. Тому хотів написати в договорі, що комісіонер отримує символічну винагороду, зате залишає собі всю додаткову вигоду. Насилу вдалося його переконати ".
Ольга, бухгалтер, м Москва
Однак так чинити не можна. По-перше, все отримане комісіонером за договором комісії - це власність комітента, навіть коли комісіонер утримує з цих сум свою винагороду або витрати. І комітент зобов'язаний прийняти від комісіонера все одержане за угодою. А по-друге, виручка від реалізації повинна визначатися виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги).
Увага! Комітент повинен визначати дохід від продажу товарів (робіт, послуг) за ціною їх реалізації, тобто з урахуванням всієї отриманої додаткової вигоди.
Додаткова вигода комісіонера - витрата комітента?
Витрати на додаткову вигоду комісіонера в закритому переліку витрат, що враховуються при "прибутково-видаткової" УСНО, прямо не названі. А тому, щоб уникнути дискусій з перевіряючими, в договорі комісії треба вказувати, що належна комісіонеру додаткова вигода є частиною його винагороди.
Обговорив з ЮРИСТОМ
Щоб не було проблем з визнанням додаткової вигоди у витратах, в договорі потрібно прописати, що ця додаткова вигода - частина винагороди комісіонера.
При цьому саме поняття "додаткова вигода" в договорі краще взагалі не згадувати. Наприклад, можна написати, що винагорода комісіонера складається з будь-якої фіксованої суми і суми різниці між цінами комітента, встановленими в договорі, і фактичними продажними цінами.
Якщо так не зробити, то не виключені претензії податківців. І тоді доводити, що залишається у комісіонера частина вигоди - це ваші витрати на комісійну винагороду, швидше за все, доведеться вже в суді.
Комісіонер купує товари для комітента
Додаткова вигода може бути виражена не тільки в отриманні додаткового доходу, а й в скороченні витрат комітента.
Це відбувається тоді, коли комітент доручає комісіонеру не продати товари, а, навпаки, закупити їх. В результаті комісіонер може придбати товари для комітента за нижчою ціною і повернути йому невитрачені гроші в тій частині, яка належить комітенту. Така економія не буде доходом комітента, адже він просто витрачає менше, ніж планував.
А та частина додаткової вигоди, яка належить комісіонеру, - це витрати комітента, які він може врахувати, якщо застосовує УСНО з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати".
Комітентам з об'єктом оподаткування "доходи" заощадити на податках за рахунок передачі додаткової вигоди комісіонера не вдасться. А ось комітентах, які вибрали в якості об'єкта оподаткування "доходи мінус витрати", слід правильно складати договори, щоб без проблем включати суму вигоди комісіонера до витрат.
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
Дорогі читачі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.