При видачі грошей покупцям, які повернули товар (відмовилися від роботи, послуги), потрібно вибити чек з ознакою розрахунку «повернення приходу». Але не завжди ясно, чи підпадає та чи інша ситуація під це правило. Ми обговорили різні випадки з фахівцем ФНС.
За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
ПДВ, нарахований і сплачений підрядником в бюджет по роботах, які суд визнав невиконаними, підрядник може прийняти до відрахування. Питання лише в тому, яким чином це краще зробити: внести коригування в книгу продажів за відповідний період або прийняти податок до відрахування на підставі свого ж рахунку-фактури.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Як лізингоодержувачу вести облік, якщо автомобіль або інше лізингове майно числиться на його балансі
на всі платежі за договором лізингу, в тому числі на платежі, які включають в себе викупну вартість;
на викупну вартість майна, яка сплачується за окремим договором купівлі-продажу.
Ви також можете прийняти до відрахування ПДВ з авансового платежу. Однак цей ПДВ треба буде відновити в тому періоді, коли авансовий платіж зараховується в рахунок періодичних платежів пп. 3 п. 3 ст. 170. п. 12 ст. 171. п. 9 ст. 172 НК РФ.
Приклад. Облік ПДВ з авансового платежу за договором лізингу
реєструє в книзі продажів авансовий рахунок-фактуру лізингодавця і відновлює ПДВ в сумі 108 000 руб .;
реєструє в книзі покупок рахунок-фактуру на лізингові послуги і приймає до відрахування ПДВ в сумі 123 750 руб.
При розрахунку податку на прибуток ви визнаєте три види витрат п. 10 ст. 258. пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ:
амортизацію, нараховану по лізинговому майну;
лізингові платежі, зменшені на суму амортизації, нарахованої за той же період, що і платіж;
Амортизація нараховується з урахуванням таких особливостей:
Строк корисного використання лізингового майна визначається за загальними правилами. Після закінчення терміну дії договору лізингу нарахування амортизації треба припинити, навіть якщо вартість майна ще не повністю самортизирована. Частина, що залишилася цієї вартості з метою оподаткування не враховується.
Лізингові платежі враховуються в інших витратах щомісяця. Сума витрат визначається за формулою пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
якщо вона менше або дорівнює 100 000 руб. - одноразово як матеріальні витрати;
якщо вона більше 100 000 руб. - як витрати на придбання нового об'єкта ОЗ. Встановіть для цього ОС строк корисного використання і нараховуйте по ньому амортизацію за загальними правилами.
У деяких випадках застосування прискореної амортизації дозволяє визнати всі витрати за договором лізингу ще до його закінчення. Тому необхідно стежити за тим, щоб загальна сума визнаних вами витрат не перевищила загальної суми платежів, передбачених договором. У разі такого перевищення треба припинити визнавати у витратах лізингові платежі.
Приклад. Вплив підвищувального коефіцієнта амортизації на порядок обліку витрат за договором лізингу
Згідно з графіком нараховані лізингові платежі становлять:
Варіант 1. Лізингоодержувач встановлює строк корисного використання майна - 61 місяць (мінімальний термін для четвертої групи) і застосовує коефіцієнт 3.
В цьому випадку лізингоодержувач врахує у витратах:
Варіант 2. Лізингоодержувач встановлює строк корисного використання - 63 місяці і застосовує коефіцієнт 1,75.
При таких умовах щомісячна амортизація складе 75 000 руб. (2 700 000 руб. / 63 міс. X 1,75). Вартість майна буде повністю самортизирована протягом терміну дії договору - 36 місяців (2 700 000 руб. / 75 000 руб.). Лізингоодержувач буде визнавати витрати так:
При ССО ви враховуєте у витратах:
лізингові платежі (крім викупної вартості). Вони визнаються витратами на найбільш пізню з дат пп. 4 п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ:
дату перерахування платежу;
останнє число місяця, за який нараховано платіж;
якщо вона менше або дорівнює 100 000 руб. - одноразово як матеріальні витрати;
якщо вона більше 100 000 руб. - як витрати на придбання нового об'єкта ОЗ;
Якщо після закінчення терміну дії договору лізингу ви викуповує майно по окремим договором купівлі-продажу, то враховуйте цю операцію як придбання нового ОС або МПЗ в залежності від величини викупної вартості.
Для обліку операцій за договором лізингу відкрийте субрахунку до рахунків 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", 01 "Основні засоби", 02 "Амортизація основних засобів" для обліку:
авансового платежу, наприклад 76-лізинг / аванс;
загальної величини заборгованості за договором, наприклад 76-лізинг / орендні зобов'язання;
поточних платежів, наприклад 76-лізинг / поточні платежі;
викупної вартості, що сплачується на підставі окремого договору, наприклад 76-лізинг / викупна вартість;
лізингового майна, наприклад 01-лізинг;
амортизації по лізинговому майну, наприклад 02-лізинг.
Д 76-лізинг / аванс - До 51
Після закінчення договору списана вартість повністю амортизованого лізингового майна
Приклад. Облік лізингового майна лізингоодержувачем на ОСН у себе на балансі (викупна вартість сплачується за окремим договором, в податковому обліку застосовується прискорена амортизація)
Графік нарахування лізингових платежів
Графік сплати лізингових платежів
ТОВ "Альфа" не приймає до відрахування ПДВ по авансовому рахунку-фактурі лізингодавця, оскільки цей ПДВ доведеться відновити в тому ж кварталі. ПДВ за лізинговими платежами приймається до відрахування:
ТОВ "Альфа" встановлює строк корисного використання самоскида рівним 72 місяців і приймає рішення нараховувати амортизацію з коефіцієнтом 2.
Лізингові платежі визнаються у витратах в сумі:
Таким чином, загальна сума витрат за договором лізингу складе 3 937 500 руб. (3 150 000 руб. + 634 375 руб. + 4 375 руб. X 35 міс.), Що відповідає загальній сумі платежів за договором.
Сума щомісячної амортизації по лізинговому майну складе в бухгалтерському обліку 109 375 руб. (3 937 500 руб. / 36 міс.). Операції за договором лізингу відображаються так (проводки, пов'язані із застосуванням ПБО 18/02, не наводяться):
на викупну вартість - в сумі 11 800 руб. в т.ч. ПДВ - 1 800 руб. вартість без ПДВ - 10 000 руб .;
на лізинговий платіж - в сумі 98 825 крб. (110 625 руб. - 11 800 руб.), В т.ч. ПДВ - 15 075 руб. платіж без ПДВ - 83 750 руб.
Автомобіль належить до третьої амортизаційної групі і за умовами договору враховується на балансі лізингоодержувача. ТОВ "Бета" в бухгалтерському та податковому обліку нараховує амортизацію лінійним способом.
ТОВ "Бета" не приймає до відрахування ПДВ по авансовому рахунку-фактурі лізингодавця, оскільки цей ПДВ доведеться відновити в тому ж кварталі. ПДВ за лізинговими платежами приймається до відрахування:
Лізингові платежі визнаються у витратах в сумі:
Таким чином, загальна сума витрат за договором лізингу складе 2 812 500 руб. (1 350 000 руб. + 600 000 руб. + 37 500 руб. X 20 міс. + 27 500 руб. + 10 000 руб.), Що відповідає загальній сумі платежів за договором.
Сума щомісячної амортизації по лізинговому майну складе в бухгалтерському обліку 117 187,5 руб. (2 812 500 руб. / 24 міс.). Операції за договором лізингу відображаються так (проводки, пов'язані із застосуванням ПБО 18/02, не наводяться):
У книзі обліку доходів і витрат ТОВ "Альфа" відображає такі витрати за договором лізингу:
Сума щомісячної амортизації по лізинговому майну складе в бухгалтерському обліку 129 062,5 руб. (4 646 250 руб. / 36 міс.). Операції за договором лізингу відображаються наступними проводками:
Д 76-лізинг / аванс - До 51
Перераховано авансовий платіж
Д 08 - До 76-лізинг / орендні зобов'язання
Отримано майно від лізингодавця
Д 01-лізинг - До 08
Лізингове майно включено до складу ОС
Д 76-лізинг / поточні платежі - До 51
Сплачено лізинговий платіж
Д 76-лізинг / орендні зобов'язання - До 76-лізинг / поточні платежі
Нараховано лізинговий платіж
Д 76-лізинг / поточні платежі - До 76-лізинг / аванс
Авансовий платіж зарахований в рахунок лізингового платежу
Д 20 - До 02-лізинг
Нараховано амортизацію по лізинговому майну
Д 76-лізинг / поточні платежі - До 51
Сплачено лізинговий платіж
Д 76-лізинг / орендні зобов'язання - До 76-лізинг / поточні платежі
Нараховано лізинговий платіж
Д 20 - До 02-лізинг
Нараховано амортизацію по лізинговому майну
Д 76-лізинг / поточні платежі - До 51
Сплачено лізинговий платіж
Д 76-лізинг / орендні зобов'язання - До 76-лізинг / поточні платежі
Нараховано лізинговий платіж
Д 20 - До 02-лізинг
Нараховано амортизацію по лізинговому майну
Д 02-лізинг - До 01-лізинг
Списана вартість повністю амортизованого лізингового майна
Д 76-лізинг / викупна вартість - До 51
Сплачено викупна вартість
Д 10 - До 76-лізинг / викупна вартість
Майно прийнято до обліку по викупної вартості
Викупна вартість списана на витрати
Див. також:
Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.
Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.
МИ ЦІНУЄМО ДУМКА ПРОФЕСІОНАЛІВ
Будь ласка, залиште ваш відгук
про ТИПОВИХ СИТУАЦІЯХ ™
Я не отримав (-ла) відповіді на своє питання, т. К. Очікував (-а) побачити.
Я отримав (-ла) відповідь на своє питання, але мені залишилося незрозуміло.
Я повністю отримав (-ла) відповідь на своє питання, спасибі вам!
Ми оновлюємо ТИПОВІ СИТУАЦІЇ ™ щодня.
Ваше зауваження ми врахуємо в черговому оновленні!