Право на відстрочку зі сплати податків в принципі має будь-яка компанія при наявності підстав, перелічених у законі. Якщо ще рік тому отримати відстрочку було вкрай складно, то в кризу шанси компаній зростають. При цьому важливо чітко дотриматися всіх формальностей в передбаченою процедурою отримання відстрочки, щоб не дати податківцям зайвого приводу для відмови.
Використовуйте покрокові керівництва:
Підприємство може претендувати на відстрочку (розстрочку) по податках терміном на 12 місяців і на строк до трьох років по федеральних податків (рішення приймається урядом).
- збиток, нанесений компанії в результаті стихійних лих;
- затримка фінансування з бюджету або оплати виконаного державного замовлення;
- загроза банкрутства в разі одноразової виплати податку (ознаки банкрутства юридичної особи визначені ст. 3 Федерального закону від 26.10.02 № 127-ФЗ);
- сезонний характер виробництва (перелік галузей і видів діяльності, які мають сезонний характер, затверджений постановою Уряду РФ від 06.04.99 № 382).
Особиста думка
Фінансовий директор одного з великих підприємств Північно-Західного регіону, який побажав залишитися неназваним
У моїй практиці поки не було необхідності отримувати відстрочення по податках. Але потенційно можливість її отримання цікава: чому ж не спробувати нею скористатися, якщо фінансова ситуація раптом виявиться несприятливою. Важливо, у що це обійдеться, адже відстрочка не безкоштовна, потрібно порівняти її «ціну» з простої несплатою, та й з поточною вартістю грошей. Аргумент на користь відстрочок може бути чисто фінансовим. Припустимо, компанія отримала відстрочку з податку на прибуток в сумі 500 000 руб. терміном на півроку (180 днів) по підставі загрози банкрутства.
Ставка рефінансування в цей період становила 11,5 відсотка річних. За користування відстрочкою заплатимо 14 375 руб. (500 000 x 11,5% x 1/2 x 6 міс. / 12 міс.) *. Якби компанія просто затримала виплату податків через нестачу коштів, їй довелося б сплатити 34 500 руб. (500 000 x 11,5% x 1/300 x 180 дн.) **. Або інший варіант - довелося б брати кредит під 20 відсотків річних (як мінімум), щоб вчасно заплатити податки. Переваги очевидні. Але питання ще й у складності процедури, багато її моменти до кінця не ясні.
Наскільки реальними є податкові відстрочки
Особистий досвід
Наталія Журавльова, начальник фінансово-економічного департаменту ЗАТ «Нево-Табак», Санкт-Петербург
До того ж податковий орган не має права залишити звернення компанії без уваги. На винесення рішення закон відводить всього місяць, а відмова має бути чітким, з обґрунтуванням причин. Інакше дії податкової інспекції можна оскаржити в суді (постанова ФАС Московського округу від 29.04.08 № КА-А40 / 3740-08).
Особистий досвід
Оксана Симончук, фінансовий директор ГК «Рос водоканал»
Ми на власному досвіді переконалися, до чого існуючий порядок отримання відстрочок по податках недосконалий. Так, заява про надання інвестиційного податкового кредиту подається в ФНС Росії. Однак перш потрібно звернутися в регіональне управління ФНС для укладення договору між управлінням і поручителем, який готовий забезпечити зобов'язання платника податків. У регіональному управлінні нам, однак, відмовили в укладенні договору поруки.
Мотивували тим, що «поручитель, на думку управління, не відповідає необхідним критеріям». І це при тому, що ніяких спеціальних вимог до поручителя ПК не встановлює. А ті, що згадуються в роз'ясненнях Федеральної податкової служби, досить спірні і розпливчасті. На наш погляд, дії регіонального управління ФНС незаконні, ми їх оскаржили в суді. Суди прийняли наші заяви до розгляду, і зараз ми готуємося до судових засідань.
Варто відзначити, що зараз розглядається ряд заходів, які дозволять спростити підприємствам доступ до податкових відстрочень. На реєстрації в Мін'юсті Росії вже знаходиться наказ ФНС від 05.02.09 № ММ-7-1 / 5, яким закріплено порядок надання відстрочок на п'ять років малим і середнім підприємствам.
думка експерта
Сергій Розгляну, заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
В даний час Мінфіном Росії підготовлений законопроект, яким пропонується, зокрема, уточнити підстави надання відстрочки (розстрочки), перелік документів, що подаються зацікавленою особою для зміни термінів сплати податку.
Відомо, що найбільша кількість компаній звертаються за відстрочкою (розстрочкою) по федеральних податків. У законопроекті пропонується дозволити податковим органам за місцезнаходженням організації приймати рішення про надання відстрочки по федеральних податків в частині сум, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Федерації, місцеві бюджети (зараз таке рішення приймає ФНС Росії).
В цілому законопроект спрямований на розширення практики надання відстрочки (розстрочки), інвестиційного податкового кредиту як механізмів врегулювання заборгованості та підтримки платників податків, які опинилися в складній фінансовій ситуації, що носить тимчасовий характер.
Порядок дій
Дійсно, далеко не всі процедурні моменти надання відстрочок (розстрочок) прописані чітко, що створює грунт для помилок і подальшої відмови у відстроченні. Так, за формальними підставами відмовлено у відстроченні ЗАТ «Мостобуд-9». Суд підтримав висновки податкового органу, вказавши, що підприємство не подало всі необхідні документи (рішення Арбітражного суду від 07.03.08 у справі № А40-60041 / 07-114-348).
Крок 1. Встановити наявність підстав. В даному випадку підставою для зміни терміну сплати податку буде затримка оплати особі виконаного їм державного замовлення (подп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Крок 2. Визначити уповноважений орган. Органи, уповноважені змінювати термін сплати податків, перераховані в статті 63 НК РФ. При цьому враховується «рівень» податку: якщо він зараховується до федерального бюджету, рішення про відстрочення виносить ФНС Росії. За сумами федеральних податків, що зараховуються до бюджету суб'єкта РФ, рішення узгоджується з фінансовими органами суб'єкта Федерації. Відстрочку по місцевим або регіональним податках надає податковий орган за місцезнаходженням компанії.
У нашому прикладі компанія планувала отримати відстрочку по ПДВ і податку на прибуток, тому звернулася в ФНС Росії. У частині суми, яка підлягає зарахуванню до бюджету Санкт-Петербурга, проект рішення про зміну терміну сплати податку на прибуток буде спрямований ФНС Росії в відділення Федерального казначейства по Санкт-Петербургу.
Крок 3.Собрать пакет документів. Список документів, які будуть вимагатися у компанії, визначений у Порядку організації роботи з надання відстрочки, розстрочки, інвестиційного податкового кредиту (далі - Порядок). Документ затверджений наказом ФНС Росії від 21.11.06 № САЕ-3-19 / 798. Зупинимося докладніше на особливостях підготовки деяких документів для звернення за відстрочкою, а саме:
- в податковому органі за місцем постановки на облік доведеться отримати декілька довідок. По-перше, довідку про відсутність підстав, що виключають зміни терміну сплати податків і зборів (п. 1 ст. 62 НК РФ). Потрібно відзначити, що вимога надати таку довідку визнано ВАС РФ не відповідає НК РФ (рішення від 21.01.08 № 14430/07). Однак якщо довідки не буде, ймовірність відмови зростає. По-друге, довідку про стан розрахунків з бюджетом за податками, зборами, внесками. За законодавством на видачу такого документа відводиться п'ять днів, але на практиці процедура нерідко затягується. І по-третє, довідку про надані раніше відстрочки (розстрочки), інвестиційних податкових кредитів з виділенням сум, несплачених на момент звернення. Якщо за компанією числяться будь-які порушення умов погашення боргу в минулому, то шанси на отримання відстрочки знижуються;
- не буде зайвим додати в пакет документів не згадані в Порядку копії податкових декларацій по податках, термін сплати яких компанія має намір змінити (за ті ж періоди, що і фінансова звітність). Це допоможе скоротити час розгляду документів;
- документи, що підтверджують наявність підстав для надання відстрочки. Це один з найскладніших моментів, так як ні НК РФ, ні Порядок не встановлюють вид і формат цих документів. Чи не визначені також і органи, уповноважені їх видавати. Залишається користуватися окремими роз'ясненнями Мінфіну і накопиченої практикою (див. Таблицю). У випадку з петербурзької машинобудівною компанією в податковий орган були представлені контракт з державним замовником, зі змісту якого видно, що замовлення фінансується з бюджету, і розмір асигнувань; акти звірок з замовником, з яких видно, на підставі якого договору утворилася заборгованість і її розмір; акти здачі-приймання виконаних робіт, підписані замовником, за якими оплата не надійшла;
- заяву про тимчасове призупинення сплати суми заборгованості. Цей документ дозволить уникнути нарахування пені за період розгляду і прийняття рішення, оскільки рішення про відстрочення вступає в силу з дня, встановленого в ньому.
Вкрай важливий момент: всі документи потрібно встигнути направити в ФНС протягом місяця з дня їх видачі, так як для більшості з них встановлено саме такий «термін придатності».
Крок 5.Рассчітать і сплатити відсотки по закінченні терміну дії відстрочки. Відстрочка по підставі форс-мажору і затримки бюджетного фінансування не передбачає сплати відсотків. Зовсім інша ситуація в разі, наприклад, з загрозою банкрутства. Отримана відстрочка для компанії не буде безкоштовною.
Сума відсотків до сплати розраховується податковими органами в день, наступний за датою завершення відстрочки, і в п'ятиденний строк доводиться до компанії із зазначенням термінів сплати (не більше 5 днів). Порядок визначення суми відсотків закріплений в листі МНС Росії від 12.05.99 № АС-6-09 / 398 @.
* На суму боргу нараховуються відсотки в розмірі 1/2 ставки рефінансування ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ)
** За кожен день прострочення нараховується пеня в розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Таблиця Як підтвердити підставу для відстрочення податкових виплат
підстава отримання
відстрочки