Розбіжності з податковими інспекторами можуть виникнути з різних питань. Наприклад, їх рішення порушують права вашої фірми або створюють перешкоди для бізнесу підприємця через те, що вам виставили неправомірну вимогу про сплату податків. Або відмовили в податковому відрахуванні, призупинили операції по розрахунковому рахунку, відмовили зарахувати переплату по податках, зажадали зайві документи, невчасно виконали свої зобов'язання і т. П.
Однак бухгалтеру займатися оскарженнями і суперечками не завжди зручніше. Багато хто вважає, що для цього потрібні спеціальні юридичні знання. У даній статті ми розповімо, як будь-яке рішення податкових інспекторів можна оскаржити на вищому рівні, не доводячи справу до суду. Відразу скажемо - ніяких спеціальних юридичних знань для цього не буде потрібно. Вам достатньо буде дотримуватися правил, про які піде мова.
Крок № 1. Визначитися, яку скаргу ви будете подавати
Перш ніж поскаржитися, визначитеся, яку скаргу потрібно подати. Всього існує два види скарг - апеляційна і звичайна. Обидві вони представляють собою звернення до вищої інстанції - Управління ФНС по суб'єкту РФ або ж у ФНС Росії. І складаються, якщо ви порахували, що співробітники ИФНС порушили ваші права. У чому ж відмінність?
А ось на всі інші неправомірні дії або бездіяльність інспекторів, не пов'язані з оскарженням результатів податкової перевірки, складається звичайна скарга. Її ж потрібно оформити, якщо ви пропустили строк подачі апеляційної скарги (абз.2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Звернутися зі звичайною скаргою ви можете протягом одного року з того дня, коли дізналися про порушення своїх прав, наприклад винесено рішення про притягнення до відповідальності, отримано відмову в наданні вирахування, прийнятті податкової декларації і т. Д. (П. 2 ст. 139 НК РФ).
Якщо УФНС вашого регіону не погодиться з тими доводами, які ви висуваєте, можна звернутися в ФНС Росії протягом трьох місяців з дня прийняття рішення УФНС (абз.3 п. 2 ст. 139 НК РФ). При цьому в ФНС Росії ви можете подавати тільки прості скарги, оскільки рішення вищестоящої інспекції (яку раніше було УФНС) вступають в силу відразу в день їх винесення, а значить, подати апеляцію на рішення УФНС ви просто не встигнете (ст. 101.2 НК РФ) . Допомогти визначитися з усіма важливими термінами вам допоможе таблиця.
Таблиця. Терміни подачі скарг до вищих інстанцій
Крок № 2. Складіть текст скарги
Правила складання звичайної та апеляційної скарг одні й ті ж. Складіть звернення до вищої інспекцію письмово у вільній формі, при цьому не забудьте вказати обов'язкові відомості, передбачені Податковим кодексом (ст. 139.2 НК РФ).
Опишіть суть оскаржуваного рішення і приведіть аргументи на користь вашої думки, посилаючись на норми законодавства. У найменуванні документа так і вкажіть: «Апеляційна скарга на рішення ИФНС № ...» або просто: «Скарга» - в залежності від вашої ситуації. Зразок тексту скарги представлений на наступній сторінці. Цифрами ми відзначили ті відомості, які обов'язково повинні бути вказані в скарзі відповідно до пункту 2 статті 139.2 НК РФ.Также представлені і пояснення до цих цифр в таблиці після зразка апеляційної скарги. До скарги доцільно додати копії первинних та інших документів, які допоможуть підтвердити ваші доводи, наприклад рішення ИФНС, платіжні доручення, банківські виписки, акти, договори, заяви і т. Д. (П. 5 ст. 139.2 НК РФ).
Складання апеляційної скарги
Інспектори порахували, що суспільство неправомірно включило до складу витрат суми компенсацій експедиторам за роз'їзний характер роботи, оскільки зазначені виплати прямо не передбачені пунктом 1 статті 346.16 НК РФ. Компанія відмовилася доплачувати податок, а також пені і штрафи і вже на п'ятий день після винесення спірного рішення подала апеляційну скаргу в УФНС Росії по м Москві.
Крок № 3. Подайте документи в своє відділення Федеральної податкової служби
Подайте скаргу в ту податкову інспекцію, рішення якої ви хочете заперечити (п. 1 ст. 139 НК РФ). Тобто туди, де зареєстрована фірма, її відокремлений підрозділ або за місцем проживання індивідуального підприємця. У свою чергу місцеві податківці протягом трьох робочих днів направлять ваше звернення в УФНС по регіону.
Уявіть документи безпосередньо в канцелярію відомства, при цьому зробіть для себе копію скарги, на якій держслужбовці поставлять позначку про те, що прийняли ваше звернення. Від цього дня вже можна буде відраховувати термін, коли має бути винесено рішення вищестоящої інспекцією. При бажанні ви можете також відправити звернення поштою, наприклад, цінним листом з описом вкладення.
Крок № 4. Дочекайтеся рішення вищестоящої інспекції
Якщо ви подали скаргу або апеляційну скаргу на вимоги, пред'явлені вам за результатами податкової перевірки, то нове рішення вищестояща інспекція винесе протягом одного місяця з дня отримання нею всіх документів (абз.1 п. 6 ст. 140 НК РФ).
А ось якщо ви хочете заперечити якісь дії, не пов'язані з податковими перевірками, то вашу скаргу розглянуть в два рази швидше - протягом 15 днів з дня отримання звернення вищестоящої інспекцією (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).
Своє рішення податківці направлять вам поштою або вручать особисто не пізніше ніж через три дні після його винесення (абз.4 п. 6 ст. 140 НК РФ). І якщо їх вердикт вас не влаштує, то вже можна буде звернутися в суд.