Питання: Фізична особа, яка займається підприємницькою діяльністю, (ССО і ЕНВД роздріб) передає іншій фізичній особі, також займається підприємницькою діяльністю (ЕНВД роздріб і ССО) грошовий позику на суму 2300000-00 рублів.
Позичальник (вже як ІП) в рахунок погашення грошового Позики передає Позикодавцю (теж як ІП) товар за закупівельними цінами на суму 2330000-00рублей.
1. Чи може договір позики між фізичними особами бути безвідсотковим?
2. Не буде передача товару в рахунок погашення грошового Позики розцінюватися як реалізація?
3.Від кого оприбуткувати отриманий товар Позикодавцю?
4.Чи бути, підкажете інші, більш вигідні варіанти вирішення даного питання?
З урахуванням додатково отриманої інформації, позику було надано однією фізичною особою іншій фізичній особі поза ними підприємницької діяльності
Згідно п. 1 ст. 807 ГК РФ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або рівну кількість інших отриманих їм речей того ж роду і якості.
Таким чином, якщо за договором в якості позики передаються грошові кошти, то повернути після закінчення терміну договору позичальник повинен також грошові кошти.
1. Відповідно до ст. 809 ГК РФ - якщо інше не передбачено законом або договором позики. позикодавець має право на одержання від позичальника процентів на суму позики в розмірах і в порядку, визначених договором. При відсутності в договорі умови про розмір відсотків їх розмір визначається існуючої в місці проживання позикодавця, а якщо позикодавцем є юридична особа, в місці його перебування ставкою банківського відсотка (ставкою рефінансування) на день сплати позичальником суми боргу або його відповідної частини.
Договір позики передбачається безпроцентним, якщо в ньому прямо не передбачено інше, у випадках, коли:
- договір укладений між громадянами на суму, яка не перевищує п'ятдесятикратного встановленого законом мінімального розміру оплати праці, і не пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однією із сторін;
- за договором позичальникові передаються не гроші, а інші речі, визначені родовими ознаками.
Отже, позику між фізичними особами може бути безпроцентним, якщо позика грошовий. Однак виникає питання, якщо позику було надано однією особою іншій фізичній особі поза підприємницької діяльності, то навіщо йому в рахунок погашення позики товар на суму 2 330 000 руб.00 коп?
В даному випадку передача товару в рахунок позики буде розглядатися податковою інспекцією й як купівля-продаж.
2. Відповідно до ст. 39 НК РФ - реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених НК РФ, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній снові.
Згідно ст. 146 НК РФ реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав є об'єктом оподаткування.
Реалізація товарів (робіт, послуг) передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі також підлягає оподаткуванню.
Таким чином, в даній ситуації передача товарів в рахунок позики буде розцінюватися як реалізація товарів.
3. Оприбуткувати товар від ІП або фізичної особи? З урахуванням вищесказаного дане питання не є суттєвим.
Повернення позики товаром в будь-якому випадку буде розглядатися Податковою інспекцією як реалізація товару, що підлягає оподаткуванню.
4. Якщо грошима погасити борг не представляється можливим, є наступний вихід - укласти договір про новації зобов'язання.
Однак, згідно зі ст. 146 НК РФ новація, є операцією підлягає оподаткуванню.
У договорі можна вказати, що замінюється позику договором купівлі-продажу товарів. З моменту укладення договору про новації зобов'язання кошти, отримані за договором позики, будуть вважатися передоплатою за товар. Тому в загальному порядку оподаткування з них потрібно обчислити ПДВ.
Однак, згідно зі ст. 346.11. НК РФ індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 НК РФ.
Можливий ще варіант, на підставі ст. 409 ГК РФ зобов'язання з повернення запозичених коштів за угодою сторін може бути припинено наданням замість виконання відступного (наприклад, передачею майна тощо). Розмір, строки і порядок надання відступного встановлюються сторонами.
Згідно з. 146 НК РФ на відступне також підлягає оподаткуванню.
Виходячи з вищевикладеного в даній ситуації повернення позики товаром може бути розглянутий як надання відступного, або як договір купівлі-продажу.
Що стосується більш вигідного варіанту вирішення даного питання необхідно враховувати багато факторів, тому необхідно звернутися за більш детальною консультацією.