Збірки з журналів бухгалтеру
Діяльність компанії в першу чергу спрямована на отримання прибутку. Тому кожна будівельна організація зацікавлена як в зниженні витрат, так і в максимально швидкому їх списання.
Одним із способів оптимізації витрат є формування резервів майбутніх витрат. Вони створюються з метою рівномірного визнання зроблених витрат протягом року.
Резерв на покриття передбачених витрат утворюється за умови, що такі витрати можуть бути достовірно визначені.
У податковому обліку визнати витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування, включаючи відрахування в резерв на ці цілі, в якості інших витрат дозволяє підпункт 9 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ.
Порядок формування резервів визначено в статті 267 Податкового кодексу РФ. У ній, зокрема, зазначено, що організація самостійно приймає рішення про створення резерву і встановлює граничний або очікуваний розмір відрахувань в обліковій політиці для цілей оподаткування. Відрахування в резерв дозволяють компанії визнати у витратах суми ще не здійснених витрат. За рахунок цього можна зменшити податок на прибуток в поточному періоді.
матеріальна складова
При виконанні будівельно-монтажних робіт однією з істотних статей витрат є вартість матеріалів. Списання матеріалів у будівництві відрізняється тим, що норми і нормативи їх витрати встановлюються в проектно-кошторисної документації. Виробничі норми витрат кількості матеріалів, які повинні бути використані при спорудженні конкретного об'єкта або виконання робіт, визначаються на підставі відповідних будівельних норм і правил (СНиП) і затверджуються організаційно-розпорядчими документами організації.
Мета оптимізації матеріальних витрат - дбайливе та економне витрачання матеріалів, запобігання порушенням, в тому числі у вигляді списання матеріалів у підвищеному розмірі, а також необгрунтованого списання матеріалів на втрати - при перевезенні, зберіганні, шлюбі, псування. Для цього необхідно налагодити контроль над їх фактичним витрачанням в зіставленні з нормативними і вимагати дотримання порядку документування і обліку.
Особливу увагу на витрачання матеріалів потрібно звернути підрядникам, які виконують роботи за державними чи муніципальній контрактами. Адже держзамовник перевіряє використання матеріалів особливо ретельно. Порушення, як правило, дорого обходяться виконавцю: він або позбудеться частини виручки, або буде змушений закупити матеріали повторно і усунути допущені невідповідності.
амортизаційна премія
Використання амортизаційної премії, передбачене облікової політикою, - ще одна можливість оптимізації витрат. Її розмір для об'єктів, що відносяться до третьої - сьомої амортизаційних групах, становить 30 відсотків (п. 9 ст. 258 Податкового кодексу РФ), а виробниче обладнання підрядника переважно відноситься саме до цих груп. Однак необхідно пам'ятати, що в разі реалізації основних засобів раніше ніж після закінчення п'яти років з моменту введення їх в експлуатацію враховані у витратах суми амортизаційної премії потрібно відновити і включити в податкову базу по податку на прибуток.
Класифікація витрат
Слід подумати і про класифікацію витрат. Цей фактор теж не можна недооцінювати.
Витрати на виробництво і реалізацію відповідно до статті 318 Податкового кодексу РФ поділяються на прямі і непрямі. При цьому будівельна компанія самостійно визначає в обліковій політиці для цілей оподаткування перелік прямих витрат, пов'язаних з виконанням робіт.
І якщо прямі витрати визнаються у витратах поточного звітного (податкового) періоду тільки в міру реалізації робіт, у вартості яких вони враховані, то сума непрямих витрат в повному обсязі відноситься до витрат поточного періоду.
Важливу роль відіграє і метод формування виробничої собівартості підрядних робіт - організація також вибирає його самостійно.