Застосовувати ССО в даній ситуації підприємець не має права.
Для цього треба було подати повідомлення про перехід на спрощенку одночасно з документами на держреєстрацію, або протягом 30 календарних днів з дня взяття на податковий облік.
Що стосується ЕНВД, то встати на облік в якості платника ЕНВД підприємець може, якщо дотримуються умови застосування цього спецрежиму і при цьому у заявника є фізичні показники для розрахунку податку.
Податкова інспекція, отримавши заяву про взяття на облік як платник ЕНВД, зобов'язана протягом п'яти робочих днів після цього повідомити організацію (підприємця) про що відбулася реєстрації. Датою постановки на облік як платник єдиного податку буде дата початку застосування ЕНВД, зазначена в заяві. Такий порядок передбачений пунктом 3 статті 346.28 Податкового кодексу РФ.
Детально про склад звітності підприємця в залежності від застосовуваного режиму оподаткування дивіться матеріал Системи Головбух Яку звітність треба здавати підприємцю.
1. З рекомендації
Як почати застосовувати спрощенку
Організації (в т. Ч. Автономні установи) можуть:
- застосовувати спрощенку з початку своєї діяльності (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
- перейти на спрощенку з інших режимів оподаткування (п. 1. абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Умови для застосування ССО
Момент переходу на ССО
Організації, які застосовують загальну систему оподаткування або ЕСХН, можуть перейти на спрощенку тільки з початку наступного календарного року.
Організації, які застосовують ЕНВД, можуть перейти на спрощенку:
- за власною ініціативою - тільки з початку наступного календарного року;
- при припиненні діяльності, оподатковуваної ЕНВД, - з початку місяця, в якому вони перестали бути платниками ЕНВД;
- при перевищенні середньої чисельності працюючих (100 осіб) або при порушенні структури статутного капіталу (частка участі інших організацій більше 25 відсотків) - тільки з початку наступного календарного року за умови, що до цього моменту порушення будуть усунуті.
Такий порядок випливає з положень статті 346.13 та пункту 2.3 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Повідомлення податкової інспекції
За загальним правилом в повідомленні потрібно вказати:
Такий порядок передбачений пунктом 1 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.
Термін подачі повідомлення
Якщо організація (підприємець) подає повідомлення про перехід на спрощенку одночасно з документами на держреєстрацію, в осередку «Ознака платника податків» слід вказати код 1.
Якщо одночасно з заявою про держреєстрацію повідомлення не подано, його можна подати протягом 30 календарних днів з дня взяття на податковий облік. В цьому випадку в осередку «Ознака платника податків» вкажіть код 2.
В обох випадках спецрежим можна застосовувати з дати постановки організації (підприємця) на облік в податковій інспекції. Це випливає з положень абзацу 1 пункту 2 статті 346.13 та пункту 6 статті 6.1 Податкового кодексу РФ.
Організації, які не які повідомили податкову інспекцію у встановлені терміни, застосовувати спрощенку не має права (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Якщо організація застосовувала ЕНВД і переходить на спрощенку з початку того місяця, в якому вона перестала бути платником цього податку, в осередку «Ознака платника податків» слід вказати код 2, а в осередку «Переходить на спрощену систему оподаткування» - код 3.
Якщо організація (підприємець) переходить на спрощенку з інших податкових режимів (крім ЕНВД), в осередку «Ознака платника податків» поставте код 3.
Якщо організація направила повідомлення про перехід на спрощенку пізніше встановлених термінів, інспекція відповість їй повідомленням про допущене порушення. В цьому випадку застосовувати спрощенку організація не зможе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
2. З рекомендації
Як зареєструватися і знятися з обліку платника ЕНВД
Стати на облік в якості платника ЕНВД може організація або підприємець, якщо дотримуються умови застосування цього спецрежиму і при цьому у заявника є фізичні показники для розрахунку податку. Наприклад, наймані працівники або торгове приміщення.
Щоб застосовувати ЕНВД, організації (підприємцю) потрібно зареєструватися (встати на податковий облік) в кожному муніципальному освіті. на території якого вона (він) веде діяльність, що оподатковується цим податком. Ведення діяльності на ЕНВД - це самостійна підстава для постановки на податковий облік (п. 1 ст. 83 НК РФ). Наприклад, підприємець, який перебуває на податковому обліку за місцем проживання, має ще раз встати на податковий облік в тому муніципальній освіті, в якому він збирається вести бізнес із застосуванням ЕНВД. Місце постійної або тимчасової реєстрації підприємця не обмежує його право на застосування ЕНВД в іншому регіоні.
З цього правила є винятки. Так, організації зобов'язані стати на податковий облік тільки в одній інспекції за своїм місцезнаходженням, якщо вони займаються:
Такий порядок передбачений пунктом 2 статті 346.28 Податкового кодексу РФ.
Податкова інспекція, отримавши заяву про взяття на облік як платник ЕНВД, зобов'язана протягом п'яти робочих днів після цього повідомити організацію (підприємця) про що відбулася реєстрації. Датою постановки на облік як платник єдиного податку буде дата початку застосування ЕНВД, зазначена в заяві. Такий порядок передбачений пунктом 3 статті 346.28 Податкового кодексу РФ.
3. З рекомендації
Яку звітність треба здавати підприємцю
Бухгалтерська (фінансова) звітність
Склад звітності для податкової інспекції залежить від того, яку систему оподаткування застосовує підприємець і чи є у нього наймані співробітники, майно.
Але є і такі види звітності, які комерсант повинен здавати незалежно від застосовуваної системи оподаткування. З них і почнемо.
Так, якщо у комерсанта в минулому році були наймані співробітники, то в поточному треба подати до інспекції відомості про середньооблікової чисельності. Виняток становлять лише ті підприємці, у яких в минулому році не було найманого персоналу, вони звіт здавати не повинні. Про це сказано в пункті 3 статті 80 Податкового кодексу РФ.
Крім того, якщо у підприємця є найманий персонал, то щодо кожного працівника, який здобув дохід, потрібно подавати в податкову інспекцію довідки за формою 2-ПДФО.
Детальніше на цю тему див .:
У комерсанта є земельні ділянки, які він використовує в підприємницькій діяльності? Тоді він повинен платити податок на підставі податкового повідомлення. А раз так, то здавати декларацію по земельному податку не потрібно - її здають тільки організації (п. 4 ст. 397. п. 1 ст. 398 НК РФ).
Підприємець, на якого зареєстровані автомобілі та інші транспортні засоби, повинен платити за ним транспортний податок (ст. 357 НК РФ). Однак на відміну від організацій самим розраховувати податок не потрібно. Комерсанти платять його, як і звичайні громадяни, на підставі повідомлення з інспекції (п. 3 ст. 363 НК РФ). А тому і декларацію з транспортного податку підприємцю здавати теж не потрібно - її здають тільки організації (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).
Також комерсанту не доведеться здавати розрахунки або декларації з податку на майно. Навіть якщо заплатити цей податок він зобов'язаний. Так, підприємці платять податок на майно фізичних осіб в загальному порядку, передбаченому для громадян. на підставі повідомлення з податкової інспекції (п. 2 ст. 409 НК РФ). Але ось звітність з цього податку просто не передбачена.
Далі склад податкової звітності залежить від системи оподаткування, яку застосовує підприємець.
Підприємці на загальній системі оподаткування, крім звітності, зазначеної вище, повинні здавати декларації з сплачуються в рамках системи податків (ПДФО, ПДВ та ін.).
Такі підприємці платять ПДФО і здають:
Також підприємці на загальній системі оподаткування є платниками ПДВ, тому повинні здавати декларацію з цього податку (п. 1 ст. 143. п. 5 ст. 174 НК РФ).
Підприємці, які застосовують спрощенку, звільнені від сплати:
- ПДФО щодо своїх доходів;
- податку на майно фізичних осіб, яке використовується у підприємницькій діяльності (за винятком податку на майно, який розраховується з кадастрової вартості);
- ПДВ (крім податку, який сплачують при імпорті товарів, при здійсненні операцій за договорами спільної діяльності, довірчого управління майном або за концесійним угодами, а також при виконанні обов'язків податкового агента).
Про це сказано в пункті 3 статті 346.11 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з цього, склад звітності для підприємців на спрощеній системі буде такою:
- декларація по єдиному податку при спрощеній системі. Цю декларацію складають на підставі даних книги доходів і витрат;
- довідки 2-ПДФО за доходами, виплаченими працівникам;
- податкова декларація за непрямими податками при імпорті товарів з країн Митного союзу;
- податкова декларація з ПДВ (при проведенні операцій за договорами спільної діяльності, довірчого управління майном, щодо концесійних угод, а також при виконанні обов'язків податкового агента);
- звітність по страхових внесках.
Земельний податок, транспортний податок і податок на майно (при наявності відповідних об'єктів оподаткування) підприємець платить на основі податкових повідомлень. Здавати звітність по цих податках не потрібно. Вона передбачена тільки для організацій.
Підприємці, які застосовують патентну систему, звільнені від податків:
- ПДФО (щодо своїх доходів);
- податку на майно фізичних осіб, яке використовується у підприємницькій діяльності (за винятком податку на майно, який розраховується з кадастрової вартості);
- ПДВ (крім ПДВ, що підлягає сплаті при імпорті або ввезенні товарів, при проведенні операцій за договорами спільної діяльності, довірчого управління майном, щодо концесійних угод, а також при виконанні обов'язків податкового агента).
Це випливає з пунктів 10 і 11 статті 346.43 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з цього, склад звітності для підприємця на патенті буде такою:
- довідки 2-ПДФО за доходами, виплаченими працівникам;
- податкова декларація за непрямими податками при імпорті товарів з країн Митного союзу;
- податкова декларація з ПДВ (при проведенні операцій за договорами спільної діяльності, довірчого управління майном, щодо концесійних угод, а також при виконанні обов'язків податкового агента);
- звітність по страхових внесках.
За патентній системі здавати декларацію не потрібно (ст. 346.52 НК РФ). Підприємці оплачують тільки вартість патенту і ведуть книгу обліку доходів за кожним патентом.
Земельний податок, транспортний податок і податок на майно (при наявності відповідних об'єктів оподаткування) підприємець платить на основі податкових повідомлень. Здавати звітність по цих податках не потрібно. Вона передбачена тільки для організацій.
Підприємці на ЕНВД звільнені від сплати:
- ПДФО (щодо власних доходів);
- податку на майно фізичних осіб, яке використовується у підприємницькій діяльності (за винятком податку на майно, який розраховується з кадастрової вартості);
- ПДВ (крім сплачується при ввезенні товарів).
Про це сказано в пункті 4 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з цього, склад звітності для підприємців на спрощеній системі буде наступний:
Земельний податок, транспортний податок і податок на майно (при наявності відповідних об'єктів оподаткування) підприємець платить на основі податкових повідомлень. Здавати звітність по цих податках не потрібно. Вона передбачена тільки для організацій.
Звітність по страхових внесках
Підприємці сплачують страхові внески:
- з виплат найманому персоналу (за трудовими і цивільно-правовими договорами);
- за власним страхування (за себе).
За внесками з виплат найманому персоналу підприємці складають:
2) відомості про застрахованих осіб за формою СЗВ-М. Здавайте в територіальне відділення Пенсійного фонду РФ;
Все комерсанти повинні здавати статистичні відомості про свою діяльність. Крім цього, такі громадяни повинні здавати іншу статистичну звітність в залежності від виду їх діяльності.
Детальніше на цю тему див .: