на чому економили Замовники включали в податкові витрати фіктивні послуги підприємця, дохід від яких обкладався ЕНВД. гроші переводилися в готівку
ключова помилка Проведені як оплата наданих транспортних послуг суми (понад 23 млн рублів) не були підтверджені документами на надання цих послуг
Популярне за темою
Про писання схеми. Схеми переведення в готівку через підприємців засновані на тому, що для здійснення підприємницької діяльності ними використовується особисте майно. Відповідно, ІП може вільно розпоряджатися всіма отриманими коштами.
Податківці не стали доводити, що підприємець був ланкою в ланцюжку переведення в готівку. Для цього довелося б встановлювати факт передачі коштів замовникам або організаторам схеми. Простіше виявилося довести, що отримані ІП кошти не є виручкою за надані послуги. Це дозволило донарахувати йому ПДФО на суму понад 3 млн рублів, а також пені і штрафи на суму понад 1,7 млн рублів.
Як розкрили схему. Увага контролерів залучили значні суми, що надійшли на рахунок підприємця в період, що перевірявся (15 місяців) - понад 23 млн рублів. З банківських виписок по розрахункових рахунках випливало, що грошові кошти в основному знімалися в цей же або на наступний день готівкою або перераховувалися на банківські карти, відкриті ІП на власне ім'я або ім'я його дружини. Касова книга підприємцем не велась.
Податківці запідозрили схему переведення в готівку. Вони направили запити в податкові органи за місцем обліку контрагентів і в правоохоронні органи щодо організацій-контрагентів, а також до податкових органів за місцем обліку організацій, що володіють відомостями про контрагентів і їх посадових осіб. Зібрана інформація щодо всіх контрагентів ІП свідчила про те, що вони мають всі ознаки одноденок.
Підприємець не зміг представити в ході перевірки підтвердження фактичного надання послуг з перевезення вантажів. Не було і робочих документів за договорами - заявок на виділення машин, документів з обліку роботи машин і водіїв, витрачання ПММ, графіків техобслуговування і ремонту машин, дорожніх листів. Товарно-транспортні накладні та книга обліку доходів і витрат не були представлені ні в інспекцію, ні в суд. Обставини справи свідчили про відсутність реальних господарських операцій.
Податківцям вдалося переконати суд, що дохід, отриманий підприємцем в період, що перевірявся, не пов'язаний з наданням їм транспортних послуг. Але цей дохід не було включено та в податкову базу по УСН. Підприємець не вів окремий облік, як наказано пунктом 8 статті 346.18 НК РФ, і не відображав отримані кошти в книзі обліку доходів і витрат. На цій підставі судом був зроблений висновок, що дохід отримано поза рамками здійснення підприємницької діяльності і підлягає включенню в податкову базу по ПДФО.
Схема переведення в готівку через підприємців
