Питання: ТОВ застосовує спрощену систему оподаткування (доходи мінус витрати). Фірма має намір орендувати автомобіль у свого засновника. Відповідно до п. 2 ст. 40 НК РФ податкові органи мають право перевіряти правильність застосування цін по операціях між взаємозалежними особами. Просимо роз'яснити порядок прийняття в витрати, що враховуються при розрахунку єдиного податку, плати за орендований автомобіль. Яким офіційним джерелом інформації користуються податкові органи для визначення середньоринкової ціни даної послуги?
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання порядку визнання витрат при застосуванні організацією спрощеної системи оподаткування та повідомляє наступне.
З інформації, викладеної в листі, випливає, що організація має намір орендувати у свого засновника автомобіль.
Порядок визначення витрат при використанні платником податків спрощеної системи оподаткування встановлено ст. 346.16 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс).
Згідно з пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування платник податків має право зменшити отримані доходи на орендні платежі за орендоване майно.
Відповідно до положень ст. 40 Кодексу для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Однак слід враховувати, що податкові органи, відповідно до п. 2 ст. 40 Кодексу, має право перевіряти правильність застосування цін по операціях, в тому числі і між взаємозалежними особами, виходячи з ринкових цін.
У п. П. 4 - 11 ст. 40 Кодексу містяться загальні правила визначення ринкової ціни товарів (робіт, послуг) з метою обчислення накинутого податковим органом суми податку, обчисленого виходячи з ринкової ціни реалізації цих товарів (робіт, послуг).
Ринковою ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту і пропозиції на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах.
Ринком товарів (робіт, послуг) визнається сфера обігу цих товарів (робіт, послуг), що визначається виходячи з можливості покупця (продавця) реально і без значних додаткових витрат придбати (реалізувати) товар (роботу, послугу) на найближчій по відношенню до покупця (продавцю ) території Російської Федерації.
Таким чином, орендна плата за автомобіль може бути віднесена до витрат і врахована платником податків при визначенні об'єкта оподаткування у складі витрат, що зменшують доходи, за ціною угоди. Однак при прийнятті рішення про розмір орендної плати за автомобіль, на нашу думку, організація повинна керуватися цінами, що склалися в даному регіоні.