У якому порядку повертається переплата по податках (внесками)? За якою формою заповнюється заява на повернення податків (внесків)? В який термін повинні бути повернуті зайво перераховані податки (збори)?
Основними причинами виникнення переплати з податків (зборів) є помилкове перерахування податку (збору) в більшому обсязі або стягнення податковими органами зайвої суми податків (зборів).
Факт переплати податків, страхових внесків (пені, штрафів) може виявити як сам платник податків, так і податкова інспекція.
В останньому випадку податківці зобов'язані повідомити платнику податків про факти надмірної сплати податків (зборів) протягом 10 робочих днів з дня встановлення такого факту (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).
Однак на практиці ні податкові органи, ні фонди не повідомляють про наявність переплати, оскільки санкцій за недотримання цього порядку не передбачено.
Податкові органи зобов'язані здійснювати повернення (залік) надміру сплачених (надміру стягнутих) сум податків, внесків (пені та штрафів) у порядку, передбаченому НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила повернення (заліку) зайво сплачених сум податку (страхових внесків) з бюджету встановлені ст.78 НК РФ.
Нова форма заяви на повернення податків (внесків)
З цієї ж формі здійснюється повернення переплати по пенсійним, медичним внесках, внескам по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також пені і штрафів за внесками.
Компанії зможуть подавати заяви по електронній формі по ТКС через оператора електронного документообігу.
Куди звертатися за поверненням переплати по страхових внесках?
У зв'язку з цим виникає питання: куди звертатися платнику податків, якщо виникла переплата по страхових внесках?
в частині страхових внесків на пенсійне страхування і ОМС - до територіального відділення ПФ РФ;
в частині страхових внесків на пенсійне страхування і ОМС, а також страхових внесків на випадок тимчасової непрацездатності та материнства - в податкову інспекцію за місцем обліку;
в частині страхових внесків щодо нещасних випадків - в територіальний орган ФСС РФ.
Терміни повернення переплати з податків (внесків)
На підставі п.6 і п.6.1 ст.78 НК РФ повернути надміру сплачені податки (страхові внески) податковий орган повинен протягом одного місяця з дня отримання заяви платника податків (платника внесків). А заяву платник податків (страхувальник) має право подати протягом 3 років з моменту зайвої сплати податків (страхових внесків) - п.7 та п.14 ст.78 НК РФ.
Податківці приймають рішення про повернення переплати з податків протягом 10 робочих днів після отримання заяви від платника податків або з моменту підписання акту спільної звірки розрахунків по податках (в разі проведення).
Повернення платнику податків суми надміру сплаченого податку (внеску) при наявності у нього недоїмки по іншим податкам (внесками) відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а також штрафів, проводиться тільки після заліку суми надміру сплаченого податку (внеску) у рахунок погашення недоїмки (п. 6 і п.14 ст.78, п.1 ст.79 НК РФ).
У тому випадку якщо повернення надміру сплаченого податку (внеску) здійснено з порушенням терміну, на суму надміру сплачених податків (страхових внесків), яку не повернено платникові податків (платнику страхових внесків) у встановлений термін, будуть нараховуватися відсотки за ставкою ЦБ РФ, що діяла в дні порушення терміну повернення (п.10 і п.14 ст.78 НК РФ).