Збірки з журналів бухгалтеру
нумерація УПД
В універсальному документі є тільки один реквізит для номера - це рядок (1). Причому розташований він в тій частині документа, яка представляє собою рахунок-фактуру. Тобто номер, який ви вкажете в цьому рядку, буде єдиним як для рахунку-фактури, так і для накладної або акту.
При цьому враховуйте, що універсальний документ не замінює авансові рахунки-фактури, тому виставляти їх обов'язково. Значить, треба вести нумерацію і звичайних рахунків-фактур, і авансових, і УПД. Можливі такі варіанти.
Другий - компанія веде окрему нумерацію авансових рахунків-фактур. Тоді використання УПД ніяк не вплине на номери авансових документів.
Правила, за якими компанія нумерує універсальні документи, безпечніше прописати в обліковій політиці і для цілей ПДВ, і для цілей податку на прибуток. Приклад формулювання:
Облік УПД при розрахунку податку на прибуток
Дохід від реалізації товарів компанія враховує на дату переходу права власності до покупця. Залежно від умов договору це може бути, наприклад, момент передачі товарів (рядок [11]) або дата, коли покупець їх отримав (рядок [16]).
По послугах або роботах дохід потрібно відобразити після того, як обидві сторони оформлять факт приймання-здачі, тобто на найбільш пізню дату показників (1), [11], [16].
Покупець же визначає дату обліку витрат в залежності від їх виду. Наприклад, вартість придбаних товарів при розрахунку податку на прибуток можна списати тільки після того, як вони будуть реалізовані. Тому податківці зазначили тільки, що врахувати витрати можна не раніше дати, зазначеної в рядку [16], тобто після того, як компанія отримала товари (роботи або послуги).
Як виправити помилки в УПД
Як виправляти УПД, податківці ще не роз'яснили. Звичайно, невірний документ можна просто замінити на правильно складений. Але якщо компанія вже зафіксувала помилки УПД в декларації або ж передала його податківцям, його треба виправляти.
Коригування універсального документа зі статусом 1
Припустимо, помилку виявили в універсальному документі, який постачальник склав замість рахунку-фактури та первинного документа.
Якщо помилка допущена в частині рахунку-фактури. Часто недоліки виникають в найменуванні товарів, реквізити постачальника і покупця, вартісних показниках. Тобто в тих реквізитах, які відносяться до частини рахунки-фактури. Це рядки (1) - (7) та графи 1-11.
Значить, орієнтуватися потрібно на правила, які діють для рахунків-фактур. Вони чітко регламентовані, а саме постачальник повинен виписати нові екземпляри універсального документа. У них потрібно привести правильні показники. Крім того, в рядку (1а) треба вказати дату і номер виправлення (п. 7 Правил № 1137). При цьому дата і номер рахунку-фактури в рядку 1 залишаються колишніми.
Якщо помилка допущена в частині первинного документа. Припустимо, неточно вказані дані в графах А, Б таблиці, рядках [8] - [19], поле «Статус». Скажімо, якщо постачальник вказав в рядку [8] невірну дату або номер договору з покупцем. Тут можливі наступні варіанти.
Перший: виправляти ці показники так само, як реквізити рахунку-фактури. Тобто постачальник складе два нових примірника УПД з вірними даними. Один віддасть покупцеві, інший залишить собі.
Є ще один мінус. Працівникам, які заповнюють універсальний документ, треба буде використовувати різні правила виправлення в залежності від того, в якому реквізиті допущена помилка - що відноситься до рахунку-фактурі або виключно до первинки.
Коригування універсального документа зі статусом 2
УПД зі статусом 2 постачальник має право виписувати тільки в якості первинки. Рахунок-фактуру документ зі статусом 2 не замінює. Тому виправляти його можна тими ж способами, які ми розглядали для первинки.
Тобто закреслити невірні показники і вписати правильні, поставити дату виправлення, П.І.Б. і підписи відповідальних працівників. Або скласти нові екземпляри універсального документа з тим же номером і датою. А в рядку (1а) вказати номер і дату виправлення.
Коригування в ситуації, якщо надана знижка на вже відвантажену продукцію
Як бути, якщо постачальник надасть покупцеві знижку на відвантажену продукцію? Або через недопоставки потрібно уточнити кількість товарів. В цьому випадку виправляти рахунок-фактуру на відвантаження не потрібно. Але покупцеві треба виписати коригувальний рахунок-фактуру.
Виходить, що коректувальні рахунку постачальник тепер може становити не до відвантажувальних рахунків-фактур, а до універсальних документів.
Додамо, що податківці планують розробити форму універсального коректування документа. Тоді його можна буде складати замість коректування рахунки-фактури.