Як розрахувати торговий збір? Це питання, актуальне для більшості підприємців Москви (а незабаром, можливо, і інших російських міст), які ведуть бізнес в сфері продажів. Розглянемо, яким чином вирішується дана задача і на які нюанси слід звернути особливу увагу.
Загальні відомості про торговельне зборі
Розрахунок торгового збору юрособи та ВП, що є його платниками, у загальному випадку повинні здійснювати самостійно. Справа в тому, що при постановці на облік в ФНС як платник збору вони повинні передавати податківцям повідомлення за формою ТС-1, в якому зазначаються:
- ставка збору в рублях, встановлена для конкретного типу торгового об'єкта;
- ставка збору в рублях, встановлена для 1 кв. м площі використовуваного торгового об'єкта;
- обчислений ТЗ за квартал;
- відомості про пільги по ТЗ;
- фактична величина торгового збору до сплати за квартал.
При цьому перші 2 показника - взаємовиключні. Особливості їх застосування ми розглянемо далі в статті.
Якщо перераховані відомості не подаються, то податківці, виявивши факт здійснення фірмою торгової діяльності, самостійно нарахують ТЗ виходячи з наявних даних про об'єкти ведення торгівлі. Однак ці цифри, швидше за все, будуть вельми несподіваними для власника фірми або ІП.
Суму, що вказується в податковому повідомленні про сплату торгового збору, необхідно внести в бюджет до 25-го числа місяця, наступного за минулим кварталом. Якщо ТЗ не сплатити, то ФНС, як і у випадку з іншими податками, зажадає це зробити, а також може нарахувати штраф у розмірі 20% від несплаченої суми збору і пені в порядку ст. 75 НК РФ. При умисному ухиленні фірми від внесення відповідного платежу в скарбницю штраф складе 40%.
Таким чином, в інтересах підприємця завчасно надати в ФНС розрахунки по торговому збору, направивши форму ТС-1.
Які показники використовуються при розрахунку торгового збору?
Як ми вже з'ясували, в формі ТС-1 необхідно вказати обчислений фактичний торговий збір за квартал. Таким чином, всі показники, які використовуються для його розрахунку, визначаються в кореляції з кварталом (ст. 414 НК РФ).
Основні показники, що впливають на величину ТС, - це ставка по торговому збору і фізична характеристика торгового об'єкта. ТС визначається як добуток даних показників.
Фізична характеристика торгового об'єкта може бути представлена площею території продажів (торгового залу) або фактичною наявністю відповідного об'єкта в складі торгової інфраструктури. Ставка збору - грошова величина в рублях, що встановлюється НПА міст, в яких законодавець дозволяє вводити ТС. При цьому вона не може перевищувати максимального значення, яке визначається виходячи з критеріїв, встановлених в пп. 1-4 ст. 415 НК РФ.
Вище ми відзначили, що заповнення перших 2 полів форми ТС здійснюється по взаємовиключні принципу. Специфіка тут в наступному:
- якщо фізична характеристика використовуваного об'єкта - площа території, то в формі ТС-2 вказується ставка, встановлена для 1 кв. м площі відповідного об'єкта;
- якщо фізична характеристика - фактичну наявність об'єкта в складі інфраструктури, то в формі ТС-2 вказується ставка, встановлена для відповідного типу об'єкта.
Де взяти дані для розрахунку торгового збору (ставки і фізичні характеристики)
Фізичні характеристики та ставки по ТЗ для Москви визначені в положеннях ст. 2 закону № 62. Ті та інші показники визначаються, перш за все, виходячи з географії розташування торгових об'єктів. Столична влада визначили 3 основні тарифні зони ведення торгівлі:
- зона 1 - центральні райони (розташовані в ЦАО Москви);
- зона 2 - райони, розташовані переважно за МКАД (включаючи Нову Москву);
- зона 3 - райони, розташовані переважно в межах МКАД, але не входять в ЦАО.
Для зони 1 визначені ставки в розмірі:
- 81 000 руб. по фізичній характеристиці у вигляді об'єкта - для фірм, провідних стаціонарну торгівлю без залів (крім продажу на АЗС), а також нестаціонарну торгівлю (крім продажів в розносної і розвізному форматі);
- 60 000 руб. по фізичній характеристиці у вигляді об'єкта - для фірм, провідних стаціонарну торгівлю з залами площею не більше 50 кв. м;
- 40 500 руб. по фізичній характеристиці у вигляді об'єкта - для фірм, які здійснюють торгівлю в розвізному і розносної форматах;
- 1 200 руб. по фізичній характеристиці у вигляді площі - для фірм, які ведуть стаціонарну торгівлю з залами площею, що перевищує 50 кв. м (при цьому 51-й квадратний метр і подальші тарифікуються за ставкою 50 руб.);
- 50 руб. по фізичній характеристиці у вигляді площі - для територій роздрібних ринків.
Для зони 2 встановлені ставки (відповідно до вищенаведених характеристиками для зони 1) в розмірі: 28 350 руб. 21 000 руб. 40 500 руб. 420 руб. 50 руб. Для зони 3 - 40 500 руб. 30 000 руб. 40 500 руб. 600 руб. і 50 руб.
Які пільги передбачені для торгового збору?
Столичні законодавці передбачили також ряд пільг для деяких сегментів діяльності торгових організацій. Дані пільги, зафіксовані в ст. 3 закону № 62, виражаються в можливості не платити ТЗ. Встановлено вони для:
- компаній, що використовують для торгівлі вендингові апарати;
- фірм, які здійснюють торгівлю на ярмарках;
- фірм, які здійснюють продажі, розміщуючи торгові об'єкти на території ринків.
Алгоритм розрахунку торгового збору
Торговий збір розраховується щокварталу. При цьому його розмір буде однаковим у всіх кварталах (якщо законодавець, звичайно, не змінить ставки і їх прив'язку до фізичних характеристик торгових об'єктів).
Розглянемо приклад розрахунку ТС.
У московського підприємця є 3 торгових об'єкта:
- палатка, розташована на роздрібному ринку «Слов'янський світ»;
- магазин «Конфетті» з залом площею 30 кв. м, розташований в Тверському районі;
- магазин «Світанок» з залом площею 70 кв.м, розташований в Південному Бутово.
Перше завдання підприємця - визначити розмір обчисленого ТС.
Для цього він дивиться, до якої із зон, визначених законом №62, належить кожен із його торгових об'єктів. Виходить, що магазин «Конфетті» розташовується в зоні 1, «Світанок» і намет - в зоні 2.
Далі він примножує ставки, затверджені законом № 62, на фізичні характеристики торгових об'єктів.
Намет - це стаціонарний торговий об'єкт без залів (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для нього в зоні 2 визначена ставка 28 350 руб. Це буде обчислений ТЗ для намету.
Магазин «Конфетті» - це стаціонарний об'єкт із залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площею до 50 кв. м. Для нього в зоні 1 визначена ставка 60 000 руб. Це буде обчислений ТЗ для магазину в центрі Москви.
Магазин «Світанок» - це також стаціонарний об'єкт із залами, але площею більше 50 кв. м. Частина його площі, а саме 50 кв. м, виходячи з тарифікації в зоні 2, множиться на ставку 420 руб. а що залишилися 20 кв. м - на 50 руб. Обчислений ТЗ для магазину в Південному Бутово - сума 21 000 і 1000 руб. тобто 22 000 руб.
Наступне завдання - визначити пільги для торговельних об'єктів.
Виходячи з положень ст. 3 закону № 62, пільга може бути застосована тільки відносно намети. Таким чином, наш ІП має право не сплачувати обчислений за нею збір.
Разом він повинен заплатити в бюджет Москви торговий збір в розмірі 60 000 руб. за магазин «Конфетті» і 22 000 руб. за магазин «Світанок».
Незважаючи на відносну простоту обчислення ТЗ, є ряд нюансів, пов'язаних з визначенням коректної величини однієї з ключових для деяких торгових об'єктів фізичної характеристики - площі залу. Вивчимо їх.
Нюанси визначення площі залу на торговому об'єкті
Отже, торговий збір може обчислюватися виходячи з 2 типів фізичних характеристик торгових об'єктів - площі торгової території (або залу) і фактичної наявності об'єкта. У другому випадку відповідний об'єкт виступає вельми простим компонентом формули - у вигляді коефіцієнта, рівного 1. Однак якщо мова йде про визначення торгової площі, тут вже можливі нюанси, пов'язані з її коректним виділенням із загальної площі магазину.
Відповідно до підп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ до площі торгового залу слід відносити:
- ділянки об'єкта, які використовуються для розміщення обладнання, яке використовується для викладки товарів, здійснення розрахунків з покупцями;
- ділянки, на яких розташовані контрольно-касові вузли;
- ділянки, на яких працює персонал торгового об'єкта;
- проходи для відвідувачів.
Підсобні, побутові, а також використовувані для прийому, підготовки і зберігання товарів приміщення, адміністративні офіси - ті ділянки території торгового об'єкта, на яких не здійснюється обслуговування відвідувачів, не включаються до площа торгового залу.
Конкретні цифри, що відображають його площа, можуть бути визначені на основі відомостей з інвентаризаційних документів, свідоцтв про право власності, техпаспорти, виписки з Росреестра, контрактів на оренду і т. Д.
Для обчислення розміру торгового збору потрібно знати:
Крім того, не забудьте перевірити, чи немає в законодавстві про ТЗ будь-яких пільг для використовуваної в вашому бізнесі торговельної інфраструктури.