Перша. еволюція податкового законодавства. Експерти згадують, що на початку 90-х рр. платити всі податки дійсно означало працювати собі в збиток. Але з тих пір закони суттєво наблизилися до реалій ринку. На думку ІГОРЯ ТЕУЩАКОВА, генерального директора Асоціації «Податки Росії», незважаючи на окремі неприємні винятки, такі як підвищена ставка ПДВ і «зарплатні» податки, в цілому податкова система досить лояльна: «У порівнянні з 90-ми роками. коли законослухняним компаніям пропонувалося віддати державі 60-70% виручки, прогрес податкового законодавства очевидний ».
Нарешті, третьою причиною експерти вважають прагнення клієнтів вивести свої організації на більш високий рівень за допомогою зовнішніх фінансових вливань. Підприємці, за словами пана Теущакова, усвідомлюють, що сірому бізнесу банк може в кредиті відмовити, а реальний інвестор погодиться дати грошей тільки за умови явного отримання контрольного пакету. Експерти оцінюють послугу інвестиційного аудиту поки як разову - ні в одній місцевій компанії річна кількість замовлень на інвестиційний аудит не перевищило десятка. Однак ринок щорічно збільшується на 30%, а в найближчі рік-два очікується різке зростання попиту на послугу - прогнозують аудитори.
Компанії змінюють податки на інвестиції
Сума, заради якої власник готовий вивести свій бізнес з тіні, в кожному випадку є індивідуальною. Вона незмінно досить велика, щоб її неможливо було просто вийняти з обороту або підкоп; експерти визначають граничне значення в 25% оборотного капіталу компанії.
Знайти золоту середину між двома крайнощами - сплатою всіх можливих податків і відходом від податків взагалі - допомагає простий розрахунок по формулі А - В = С, де А - максимальний прогнозований обсяг залучених коштів, В - сума збільшення податкових витрат «обілити» компанії, а З - сума, необхідна для розвитку бізнесу. Експерти радять пам'ятати, що при переході на білу схему показник В зросте неодмінно, а ось з А і С може так і не вигоріти. Деякі аудитори підходять до розрахунків простіше - на думку пані Басманова, керівник, вирішуючи, чи продовжувати економити на податках чи ні, повинен відповісти собі на питання: «За яку суму я готовий сісти в тюрму?»
Ігор Теущаков каже, що іноді піти на ризик компанію змушує мінливий ринок: «Візьмемо, наприклад, торгівлю автомобілями. Раніше машини розміщували як попало - нові упереміж зі старими. Коли з'явилася вимога виставляти нові авто в спеціальному шоу-румі, продавці поділилися на тих, хто злякався додаткових витрат і пішов з бізнесу, і тих, хто залучив кошти на дорогий шоу-рум і продовжив роботу на звільненому ринку ».
Хоча ризик - справа благородна, аудитори все ж зазначають, що представники малого бізнесу (на відміну від своїх колег з середнього дивізіону) наполегливо відсувають момент «обілення». Вони вважають за краще покращувати власний імідж в очах інвесторів.
На російському фінансовому ринку можна отримати кошти і не маючи білою звітності. За спостереженнями Тетяни Басманова, більшість росій-ських банків готові розглядати будь-які документи, що підтверджують прибутковість фірми: «Якщо компанія з явно сірим балансом може пред'явити докази власної високого прибутку - банку вона, швидше за все, буде цікава».
Найпереконливіший доказательст-во - витрати компанії, підтверджені звичайної бухгалтерської «первинкою», вважає директор групи «Капітал»: «Всі розуміють, що компанія не може витратити більше, ніж має. За тим же принципом оцінюють ВВП країни - чим вище витрати населення, тим вище, значить, і його доходи ». ДЕНИС гілку, керівник відділу аудиту компанії «Лев-Аудит», пояснює: «Як показує практика, банк або інвестор скоріше зверне увагу на збитковий завод (володіє серйозними активами - виробничими та складськими приміщеннями, робочої технікою), ніж на демонструє надприбуток торговельну фірму з двома столами і одним комп'ютером ».
Ще один успішний спосіб залучення коштів - проектне фінансування. Грамотно складений прозорий бізнес-план знайде інвестора швидше, ніж біла звітність. «У цьому році я спостерігала, як одне Єкатеринбурзький підприємство, яке працює за сірими схемами, отримало кредитні кошти на суму, рівну власного капіталу позичальника, - говорить г-жа Басманова. - Причому гроші видав самий консервативний з вітчизняних банків - Сбербанк ».
Однак експерти не рекомендують сподіватися на вічну халяву: через фінансову кризу легкі кредити ось-ось кануть у Лету.
Тетяна Басманова погоджується, що є ситуації, в яких потенційному позичальникові необхідно вийти з тіні: «Іноземні інвестори просто не розглядають інші варіанти управлінської звітності. Вони швидше відмовляться від угоди, ніж підуть на конфлікт з законом, - це питання репутації ». За спостереженнями пані Басманова, сірим будівельним компаніям вдається залучити зарубіжні інвестиції під проект тільки при дотриманні ряду умов: «Іноземці вимагають, щоб на місці старої сірої компанії створили нову, повністю білу, причому інвестор часто стає власником 50% її капіталу».
Як правильно вийти з тіні
Зазвичай у зважилися на «обілення» є на прикметі інвестор або банк, попередньо висловив готовність до співпраці. Власнику залишається вибрати, як саме переводити компанію на білу схему: відразу або поступово. Єдиної думки з цього питання у аудиторів немає. Г-н Теущаков пропонує виходити з тіні покроково: «Якщо інвестора цікавить виробництво, то на маленький магазинчик при заводі він і не подивиться, тому правильніше об'єднати виробничі підприємства в« вибілену »структуру, а торгові точки до пори залишити як є». Тетяна Басманова, навпаки, вважає, що поступовий перехід на білу схему - невиправданий ризик для клієнта: «Така стратегія з точки зору податкової безпеки означає, що якийсь час компанія платить половину податків. А для податкових органів половина і повна несплата - це однакове порушення. Ось і виходить: від в'язниці збереження чорних магазинчиків не рятує, а додаткові гроші на податки білого виробництва йдуть ».
Очевидний і неприємний момент, з яким доведеться змиритися при виході з тіні, - зростання податкових витрат. За оцінками Ігоря Теущакова, серйозні зміни відбуваються в житті компаній, які звикли працювати по-чорному: «Серед невеликих точок по торгівлі алкоголем досі багато тих, які зовсім не платять податки. При переході на білу схему їх витрати виростуть в рази, може, навіть на порядок ». Якщо ж компанія працювала напівлегально, то в залежності від того, які податки вона сплачувала на момент переходу, зростання її витрат експерти оцінюють в середньому на 15-20%.
Страх - двигун прогресу
Ефективність посилилися заходів експерти не заперечують. За їх словами, в кулуарних бесідах представники податкових органів визнають, що зростання збирання податків щоквартально перевершує найсміливіші прогнози. Однак Тетяна Басманова вважає, що на тлі таких успіхів непогано б підкоригувати податкове законодавство: «Сьогоднішня висока ставка ПДВ обумовлена орієнтацією на низьку збирання. Так як проблему з виплатами вирішили, логічно очікувати зниження ставки - але цього чомусь не відбувається ». Для багатьох підприємств розмір ПДВ майже непідйомний, вважають аудитори. «Компанії готові платити 3% податку з продажів, - додає пані Басманова. - Але 18% з маржі - це перебір ».
Щоб не потрапити під перевірку, потрібно бути розумним і обачним
Обставини, які можуть свідчити про необгрунтованість податкової вигоди:
- операції не залежать від розумними економічними або іншими причинами;
- платник податків діяв без належної обачності й обережності;
- платник податків не міг реально здійснити зазначені операції (з урахуванням часу, місця знаходження майна, необхідних ресурсів);
- немає умов для ведення зазначеної платником податків діяльності (немає персоналу, основних засобів, транспорту, виробничих активів, складів);
- в податковому обліку відображені тільки операції, безпосередньо пов'язані з виникненням податкової вигоди, а інша господарська діяльність - немає;
- операції проводились з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в зазначеному обсязі.
Ознаки, сукупність яких тягне звинувачення в отриманні необгрунтованої податкової вигоди:
- створення організації незадовго до здійснення господарської операції;
- взаємозалежність учасників угод;
- нерітмічний характер господарських операцій;
- порушення податкового законодавства в минулому;
- разовий характер операції;
- операції не за місцем перебування платника податків;
- розрахунки з використанням одного банку;
- транзитні платежі між учасниками взаємопов'язаних господарських операцій;
- використання посередників.