Правила ведення книги доходів і витрат
КУДіР можна вести як в електронному, так і в паперовому вигляді. Бланк документа можна скачати на сайті податкової служби і роздрукувати або придбати в книжковому магазині. Заповнений документ необхідно зберігати протягом 4 років з моменту закінчення звітного періоду.
Листи роздрукованого документа повинні бути пронумеровані і зшиті між собою ниткою без використання клею. Вузол необхідно заклеїти невеликою папером, на якій зазначено число сторінок в книзі, дата її підготовки до використання, печатка і підпис керівника фірми.
Згідно з положеннями чинного законодавства, книга повинна складатися з чотирьох розділів:
- відомості про всі доходи та витрати, що формують податкову базу організації за звітний період;
- інформація про витрати, понесені на придбання нематеріальних активів та основних засобів;
- дані про розмір збитків, яких зазнало підприємство в звітному періоді; заповнювати розділ потрібно лише в тому випадку, якщо передбачається зменшення податкової бази на суму збитків;
- відомості про розмір страхових внесків, допомог та інших платежів, які можуть зменшити розмір єдиного податку; заповнюється підприємцями, які працюють на ССО з об'єктом оподаткування «доходи».
Порядок заповнення книги обліку доходів і витрат
При заповненні книги необхідно внести в неї наступну інформацію:
перший розділ
Є обов'язковим до заповнення і складається з п'яти граф. У них необхідно вказати наступну інформацію:
Заповнюючи перший розділ книги доходів і витрат, слід враховувати наступні обставини:
- в тому випадку, якщо дохід отримано в натуральному вираженні, в КУДіР необхідно внести його ринкову вартість, приклавши до запису бухгалтерські довідки, акти та інші документи, що містять порядок розрахунок підсумкової суми;
- якщо підприємець, що працює на ССО. перерахував аванс потенційному контрагенту, однак, з яких-небудь причин, угода не відбулася, повернутий аванс не слід відображати в книзі як доходи;
- собівартість реалізованих товарів може бути внесена в графу «витрати» в тому випадку, якщо товари відвантажені покупцеві, незалежно від того, чи поступила оплата за них на розрахунковий рахунок продавця.
другий розділ
Заповнюється організаціями, що працюють на ССО з об'єктом оподаткування «Доходи-витрати». Розділ складається з 16 граф:
- Номер операції.
- Найменування об'єкта нематеріальних активів або основних засобів.
- Дата перерахування коштів по виставленої квитанції.
- Дата подачі документів на реєстрацію придбаної нерухомості (НМА).
- Дата введення об'єкта в експлуатацію.
- Розмір його первісної вартості.
- Строк корисного використання придбання.
- Розмір залишкової вартості придбаної нерухомості з урахуванням всіх проведених у звітному періоді реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень.
- Кількість кварталів в звітному періоді, протягом яких використовувалася нерухомість (НМА).
- Частина вартості об'єкта, що входить до складу витрат у звітному періоді.
- Частина його вартості, що списується на витрати підприємства раз в квартал.
- Загальний розмір щоквартальних витрат.
- Загальний розмір витрат за звітний період.
- Сума витрат, понесених організацією, що працює на ССО, в минулі податкові періоди.
- Сума витрат, що підлягає списанню в наступні податкові періоди.
- Дата вибуття ОС і НМА (при наявності таких).
третій розділ
У ньому містяться такі рядки:
- 010-110 - сума не перенесеного на звітний період збитку: в загальному і з розбивкою по роках;
- 120 - розмір податкової бази, обчисленої за звітний рік;
- 130 - сума збитку, на яку може бути зменшена податкова база;
- 140 - заповнюється в тому випадку, якщо за підсумками минулого звітного періоду організацією було отримано збиток;
- 150 - розмір збитку, не перенесеного на кінець податкового періоду;
- 160-250 - розшифровка збитку по роках його освіти (при наявності).
четвертий розділ
Складається з наступних граф:
Ведення книги обліку доходів і витрат є досить трудомісткою процедурою, і має проводитися особою, яка має відповідний досвід і знання в сфері роботи з подібною документацією. Ведення книги може здійснюватися в електронному, так і в паперовому вигляді. Будь-які виправлення та помарки повинні бути завізовані керівником компанії або головним бухгалтером - в іншому випадку на організацію може бути накладений штраф за недотримання вимог, встановлених законодавцем до порядку ведення обліку та звітності.