Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання про порядок застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та на підставі інформації, викладеної в листі, повідомляє наступне.
Статтею 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) встановлено, що система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися по відношенню до видів підприємницької діяльності, встановлених п. 2 ст. 346.26 Кодексу, в тому числі щодо підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, а також щодо роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі.
При цьому відповідно до ст. 346.29 Кодексу для обчислення суми єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності в сфері развозной роздрібної торгівлі використовується фізичний показник базової прибутковості "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця".
Для обчислення суми єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі через магазин використовується фізичний показник "площа торговельного залу (в квадратних метрах)".
Статтею 346.27 Кодексу визначено, що під кількістю працівників розуміється середня за кожен календарний місяць податкового періоду чисельність працюючих з урахуванням усіх працівників, у тому числі працюючих за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру.
Одночасно слід зазначити, що відповідно до п. 6 ст. 346.26 Кодексу при здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід відповідно до гл. 26.3 Кодексу, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.
У той же час порядок розподілу чисельності працівників адміністративно-управлінського персоналу і загальногосподарського персоналу при здійсненні платниками податків декількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід, Кодексом не визначено.
Тому при здійсненні підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком на поставлений дохід з використанням фізичного показника "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця", і видів підприємницької діяльності, які оподатковуються цим податком із застосуванням інших фізичних показників, загальна чисельність адміністративно-управлінського і загальногосподарського персоналу (далі - АУП та ВП) розподіляється виходячи з середньої чисельності АУП і ВП, що припадає на одного працівника, безпосередньо занятог в здійсненні підприємницької діяльності (включаючи індивідуального підприємця), і середньої чисельності працівників, зайнятих в діяльності, по якій при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід використовується фізичний показник базової прибутковості "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця".
Таким чином, в даній ситуації фізичний показник "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця" платником податків визначається як відношення чисельності АУП до чисельності працівників (включаючи індивідуального підприємця) без урахування АУП, помножене на кількість працівників, зайнятих в діяльності по развозной роздрібної торгівлі. Отриманий результат складається з чисельністю працівників (включаючи індивідуального підприємця), зайнятих в діяльності в сфері развозной роздрібної торгівлі.
Для розподілу загальної чисельності АУП і ВП пропорційно середньої чисельності інших працівників може використовуватися наступна формула:
Кро1 = ((Кауп / Кро) x Kp1) + Kp1,
де Kpo1 - загальна чисельність працівників з урахуванням розподілених АУП і ВП за видом діяльності, щодо якої фізичним показником є "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця";
Кауп - загальна чисельність АУП і ВП;
Кро - загальна чисельність працівників за всіма видами діяльності, включаючи індивідуального підприємця і не враховуючи АУП і ВП;
Kp1 - чисельність працівників (включаючи індивідуального підприємця і не враховуючи АУП і ВП) за видом діяльності, щодо якої фізичним показником є "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця".
Заступник директора Департаменту податкової і митно-тарифної політики Р.А.СААКЯН
Затверджені відомством величини коефіцієнтів-дефлятор застосовуються для цілей оподаткування на ССО і ПСН, а також при ЕНВД, торговому зборі, податок на майно фізичних осіб, і навіть, в деяких випадках, ПДФО.
Щоб стати платником єдиного податку на поставлений дохід, треба лише повідомити податківців про перехід на пільговий режим. Зробити це можна в електронній формі через інтернет. Ніяких додаткових довідок, свідоцтв та підтверджень вимагати чиновники не мають права.
Мінфін розповів, як рахувати податки в разі втрати права на застосування патенту, при поєднанні ПСН і ССО. Податки доведеться заплатити за загальною ставкою.
Федеральна податкова служба нагадала, що у індивідуальних підприємців, які отримували пільгові режими оподаткування і вирішили припинити діяльність, зберігається обов'язок відзвітувати за підсумками роботи. Терміни подання такої звітності залежать від обраного режиму і часу припинення діяльності.
Спори з податковими органами рано чи пізно трапляються в будь-якому бізнесі. Інколи їх вдається вирішити в досудовому порядку, але частіше без суду просто не обійтися. В огляді судової практики - суперечки з податковою службою.
біографія:
Гафаров Рашид