ПДВ не сплачується по всіх операціях, які оподатковуються за нульовою ставкою, а також за операціями, які звільняються від оподаткування. Однак між зазначеними операціями існують деякі відмінності.
У першому випадку податкова база формується, а при оформленні рахунків-фактур в графі «ставка ПДВ» ви повинні вказати «0%». Витрати «вхідного» ПДВ, які були сплачені по товарах, підлягають відрахуванню. У другому випадку податкова база не формується, а витрати «вхідного» ПДВ, які були сплачені по товарах не вираховуються, а відносяться на собівартість.
Для застосування нульової ставки ПДВ необхідно, щоб покупцем товарів, що експортуються було іноземна особа.
Для платників, які застосовуються спрощену систему ПДВ, питання досить ясний, оскільки вони не є його платниками. Значить, при об'єкті «доходи мінус витрати», в складі витрат враховують «вхідний» податок. і ніяких відшкодувань з бюджету просто не може бути.
Визначте суму податку. при загальному режимі оподаткування з правом на нульову ставку ПДВ.
Для визначення покупної вартості товару (без ПДВ) від покупної вартості товару (з ПДВ) відніміть розмір ПДВ: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Для обчислення податку на прибуток від суми реалізації відніміть покупну вартість товару (без ПДВ) і мінус митні платежі.
Отриманий результат помножте на 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Застосовується ставка 0%, і ПДВ з реалізації немає. «Вхідний» ПДВ в сумі 198 000 руб. буде повернуто з бюджету. Загальний розмір податків до відшкодування складе 33 000 = 198 000 - 165 000.
При спрощеному режимі оподаткування розмір єдиного податку визначте, віднявши від суми реалізації покупну вартість товару (з ПДВ) і помножте отриманий результат на 15%. Загальна сума податків складе 85 800 руб. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%]. У даному випадку працювати в спрощеному режимі оподаткування невигідно.