Бухгалтерський баланс (форма № 1) складається з двох частин: активу і пасиву. В активі балансу відображається майно, що належить організації (основні засоби, нематеріальні активи, запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти і т. Д.). У пасиві балансу відображається інформація про джерела формування активів (власний капітал, залучені кошти і зовнішні зобов'язання). Підсумки по активу і пасиву балансу повинні сходитися.
Ситуація: як округлити показники Бухгалтерськогобалансу
Оскільки правила округлення показників бухгалтерської звітності законодавством не встановлені, організація може встановити їх самостійно в обліковій політиці для цілей бухобліку. Найбільш поширений метод # 150; округлення за правилами арифметики.
В цьому випадку десяткові знаки від 0 до 50 (включно) відкидаються, а від 51 округлюються до одиниці. Так, при складанні балансу в мільйонах карбованців залишок по рахунку 83. дорівнює 5 678 300 руб. відбивається в розділі III балансу по рядку 420 «Додатковий капітал» в сумі 5678. Якщо ж залишок по рахунку 83 дорівнює 5 678 529 руб. то в розділі III балансу по рядку 420 потрібно вказати # 150; 5679.
У рядках балансу, за якими відсутні значення, поставте прочерк. Також чиніть їм і в тому випадку, коли в результаті округлений до цілих знаків значення деяких рядків балансу дорівнюють нулю. При цьому активи і пасиви, які через округлення не були відображені в балансі, можуть бути розкриті в Пояснювальній записці. Це випливає з пункту 11 ПБО 4/99.
Показники Бухгалтерськогобалансу на початок і кінець звітного періоду повинні бути порівняні. Несумісність показників може виникнути, якщо за минулий період змінилися норми законодавства або облікова політика організації. В цьому випадку при складанні Бухгалтерськогобалансу показники на початок звітного періоду потрібно скорегувати виходячи з умов, що діють в поточному році. В цьому випадку дійте в такому порядку.
Ситуація: по якому рядку Бухгалтерськогобалансу відобразити видані безвідсоткові позики
Залежно від термінів погашення безвідсоткові позики в балансі відобразіть по рядку:
# 150; 230 «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)»;
або
# 150; 240 «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)».
Відображати безвідсоткові позики в балансі по рядку 140 «Довгострокові фінансові вкладення» або 250 «Короткострокові фінансові вкладення» не можна. Це пояснюється тим, що такі позики не приносять організації доходів, а значить, не є фінансовими вкладеннями.
Такий висновок дозволяє зробити абзац 4 пункту 2 ПБО 19/02.
Ситуація: як відобразити в Бухгалтерському балансі суму дебіторської заборгованості покупця (замовника), по якій не минув строк позовної давності. На дату складання звітності термін погашення заборгованості, передбачений договором, закінчився
У Бухгалтерському балансі активи і зобов'язання відображаються в залежності від терміну звернення (погашення) і поділяються на короткострокові та довгострокові. До короткострокових відносяться активи і зобов'язання, термін обігу (погашення) за якими не більше 12 місяців після звітної дати. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові (п. 19 ПБО 4/99).
Таким чином, спосіб відображення дебіторської заборгованості в Бухгалтерському балансі залежить від того, коли за умовами договору настає термін її погашення:
# 150; пізніше ніж через рік після звітної дати (довгострокова заборгованість);
# 150; протягом року після звітної дати (короткострокова заборгованість).
Для відображення загальної суми дебіторської заборгованості в Бухгалтерському балансі передбачені рядки:
# 150; 230 «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)»;
# 150; 240 «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)».
Заборгованість покупців і замовників, включену в загальну суму дебіторської заборгованості, в Бухгалтерському балансі потрібно розшифрувати (показати окремо):
# 150; по рядку 231 # 150; довгострокову;
# 150; по рядку 241 # 150; короткострокову.
Відокремлений облік короткострокової (найбільш ліквідної) і довгостроковій (менш ліквідної) дебіторської заборгованості дає користувачам бухгалтерської звітності більш об'єктивну інформацію про ступінь ліквідності цих активів і про фінансовий стан організації в цілому.
Рівень суттєвості показників і форму їх розкриття потрібно встановити в обліковій політиці для цілей бухобліку.
Облікової політики ЗАТ «Альфа» встановлено, що відомості про активи (зобов'язання) є істотними, якщо їх сума становить не менше 7 відсотків від однорідних активів (зобов'язань). Відомості про істотні активах (зобов'язання) розкриваються за підсумками звітного року в Пояснювальній записці.
Ситуація: за якою формою потрібно скласти проміжний і остаточний ліквідаційні баланси