Якщо партнер виявився несумлінним і не виконав взяті на себе зобов'язання, у фірми з'явиться ряд серйозних проблем ще й з бухгалтерією. Адже до того моменту, як суд визнає його дії шахрайськими пройде багато часу, а питання з ПДВ і списанням заборгованості встануть відразу.
У бізнесі непоодинокі випадки, коли партнери не можуть виконати взяті на себе зобов'язання і підводять один одного. Наприклад, покупець відмовляється оплатити партію товару, або «зникає» взяв передоплату постачальник. Цей факт неприємний сам по собі, а якщо обдурена фірма вже встигла провести деякі бухгалтерські операції, то ще й призведе до неприємностей з ФНС. Як потрібно діяти в подібних випадках?
сплата ПДВ
Питання, що робити з податком на додану вартість, є актуальним незалежно від того, по який бік барикад опинилася обдурена компанія. Якщо фірма вже перерахувала передоплату, а товар не отримано, то проблема виникне з авансовим податком. У разі, коли продукція відвантажена, а оплата за нього не надійшла, ПДВ повинен бути нарахований, оскільки реалізація, проте, пройшла.
Розберемо спочатку першу ситуацію.
До свого зникнення шахрай виставив фірмі авансовий рахунок-фактуру, податок за яким був прийнятий до відрахування. У такій ситуації організація ризикує зіткнутися з претензіями інспектора, адже товару як такого не було і податок при реалізації практично не обчислювався. Пораду можна дати такий: не варто вступати в полеміку з ревізором, і краще відновити ПДВ. Пізніше його можна буде списати як безнадійну заборгованість.
У другій ситуації питання інакше: товар відвантажено, і це означає, що об'єкт оподаткування є. У момент, коли стало ясно, що грошей не дочекатися, сума за реалізований товар вже потрапила в книгу продажів, і ПДВ, швидше за все, вже сплачено до бюджету. Здати уточнену декларацію, Сторновано суму, або прийняти їх до відрахування не можна, немає на то законних підстав. Продукція передана добровільно, а факт неодержаної оплати не може бути причиною несплати ПДВ. Розраховуватися доведеться з власних коштів. Тому нараховані суми, як і в першому випадку, будуть списані в момент визнання заборгованості безнадійною.
Майте на увазі: відсутність товару або оплати за нього ще не доводить факт шахрайства контрагента. Поки суд не визнав злочинного характеру угоди, ці гроші визнаються звичайної дебіторською заборгованістю, яка є в кожній організації.
списання боргів
Переконавшись в тому, що компанія жорстоко помилилася у виборі контрагента, перше, що можна зробити - звернутися за допомогою в поліцію. Однак, на жаль, списати заборгованість на підставі заведеної кримінальної справи неможливо. Така точка зору підкріплена думкою чиновників Мінфіну. При цьому навіть якщо в ході розслідування буде винесено рішення про припинення кримінальної справи з огляду на невстановлених винних осіб, то на податковий облік в організації це ніяк не вплине.
Встановлені законодавством норми дозволяють врахувати непогашені борги при обчисленні податку на прибуток, керуючись пунктом 2 статті 265 НК РФ. Ця норма закону говорить, що до позареалізаційних витрат прирівнюються борги, визнані безнадійними.
безнадійний борг
Безнадійною заборгованістю за нормою податкового законодавства визнаються кошти, нереальні до стягнення, за якими минув термін позовної давності (п. 2 ст. 266 НК РФ). Так само, як і борг, за яким припинено зобов'язання через неможливість його виконання, на підставі державного акту або факту ліквідації фірми боржника. Якщо дебіторська заборгованість визнана безнадійною по вищеперелічених ознаками, то проблем зі зменшенням податкового бази по прибутку в організації не виникне.
Гірше справа йде у того, кому не вдалося повернути борг навіть при зверненні до арбітрів. Трапляється так, що судове рішення про стягнення заборгованості не вирішує проблеми з банальної причини відсутності у партнера, з якого потрібно стягнути кошти, будь-якого майна. Тоді судові пристави-виконавці можуть винести відповідну постанову про відсутність грошей і майна. Найсумніше в цій ситуації, що списати такі борги і раніше не можна, оскільки неможливість їх погашення не визнає організацію ліквідованої.
Єдиний спосіб врахувати недостачу - дочекатися закінчення терміну позовної давності, який становить 3 роки. Обчислення починається з дня, коли покупець повинен був оплатити рахунок або представити оплачений товар. Після озвученого періоду бухгалтер організації спокійно списує збитки, навіть якщо ніяких заходів по його стягненню не робилося.