Часто у компаній накопичується штучно створена кредиторська заборгованість. Зазвичай вона виникає за розрахунками з постачальниками та підрядниками за оформлення за документами матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги.
Справа в тому, що найбільш поширеною проблемою в такій ситуації є проблема нестачі оборотних коштів. Адже такі борги не передбачаються для погашення, а проходять тільки по документам. Виходить замкнуте коло - постійно зростаюча «кредиторка».
Як правило, це загрожує тим, що таку «накопичену» кредиторку податківці визнають доходом компанії і донарахують на неї податок на прибуток. Таке донарахування може статися, наприклад, в рамках виїзної перевірки.
В обліку кредиторської заборгованості продовжує враховуватися до дати її погашення або списання.
Списати заборгованість необхідно в наступних випадках:
1. Виняток кредитора з ЕГРЮЛ.
2. Закінчення строку позовної давності (загальний строк позовної давності - три роки).
У переважній більшості випадків компанії не поспішають списувати свої борги, продовжуючи термін позовної давності, адже, як відомо, в податковому обліку списана «кредиторка» включається у позареалізаційні доходи (пп. 18 ст. 250 НК РФ) і збільшує оподатковуваний прибуток. Подібні дії не вирішують проблему кардинально, а згодом баланс компанії стає все більш непривабливим для банків і потенційних постачальників.
Звичайно, найпростіший варіант погасити кредиторську заборгованість - це здійснити платіж кредитору. Але часто ці кредитори вже ліквідовані і погашення можливе тільки після оформлення переуступки боргу (цесії). Однак, цей варіант дуже дорогий і є практично непридатним на практиці.
Чи можна вийти з подібної ситуації в умовах браку оборотних коштів? Виявляється, таке можливо. Ми пропонуємо провести «списання кредиторки» без збільшення своїх податкових зобов'язань і одночасно підвищити фінансову привабливість компанії, т. Е. Замінити сумнівний вид пасиву на більш надійний.
Процедура «списання» буде виглядати наступним чином.
Крок перший: Зміна кредиторів на фізичних осіб
Засновник купує борги своєї компанії у «дружніх» кредиторів за договором переуступки боргу (цесії). При цьому договір цесії може передбачати для нового кредитора-засновника відстрочку платежу. Таким чином, засновник може розраховуватися з «дружнім» кредитором як завгодно довго. В кінцевому підсумку, у компанії виникне обов'язок зі сплати боргу вже не кредиторам, а засновнику.
Для переходу до іншої особи прав кредитора не потрібно згоди боржника, якщо інше не передбачено законом або договором (п. 2 ст. 382 ЦК України).
Крок другий: Збільшення статутного капіталу
На другому етапі засновник приймає рішення збільшити статутний капітал за рахунок додаткового вкладу. Таке рішення призведе до виникнення обов'язки засновника по оплаті додаткового вкладу. В результаті утворюються зустрічні вимоги, які закриваються шляхом заліку при підписанні акту заліку взаємних вимог.
Таким чином, компанія зможе «закрити» кредиторську заборгованість і в той же час збільшити свій статутний капітал, підвищивши свою привабливість для банків і постачальників при отриманні кредитів або відстрочки платежу при оплаті товарів, робіт, послуг. І все це - без збільшення своїх податкових зобов'язань.