- Кому дозволяється перейти на ССО в середині року?
- Як заповнити заяву про перехід на «спрощенку»?
- Коли потрібно відновлювати ПДВ?
- Які доходи включаються в «спрощені»?
Олег Євграфов, експерт журналу
Як стати «спрощенцем»
Порядок переходу на ССО
Коли починається «спрощенка»
Виняток - знову зареєстровані бізнесмени і ті, хто позбувся права працювати на ЕНВД з вини влади.
Початківці підприємці вправі працювати на ССО з моменту реєстрації. Для цього до документів про постановку на облік в якості ІП додається заява про перехід на ССО. Якщо бізнесмен забув це зробити, нічого не втрачено: документ дозволяється принести до інспекції протягом 5 днів з моменту постановки на облік, тобто з дати, зазначеної у свідоцтві про реєстрацію (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
«Вмененщікі», змушені розлучитися зі своїм спеціальним режимом за рішенням влади вправі перейти на ССО в середині року, точніше з моменту втрати права на ЕНВД.
Нагадаємо, Податковий кодекс встановлює перелік видів діяльності, що підпадають під ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Регіональні власті приймають закон, де встановлюють список видів діяльності, що переводяться на «вмененку». Чиновники можуть взяти всі можливі напрямки або деякі з них.
Припустимо, в регіоні, де працює підприємець, виданий закон, і вид діяльності комерсанта виключений з існуючого там переліку, що підпадає під «вмененку». У цій ситуації ІП дозволяється представити заявку про перехід на ССО і застосовувати новий режим з початку того місяця, коли підприємця позбавили можливості працювати на ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Застосування ССО не є обов'язковим, комерсант самостійно приймає рішення про перехід на «спрощенку»
На замітку:
Податковим періодом на ССО вважається календарний рік. Це означає, що сума податку визначається тільки після закінчення року. Усередині календарного року встановлено звітні періоди (I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року), за результатами яких комерсанти розраховують авансовий (попередній) платіж з податку. Виходить, що суму «спрощеного» податку, розраховану за наслідками податкового періоду (року), бізнесмени частково перерахують після закінчення звітних періодів (щокварталу).
Умови для переходу
Перш ніж звертатися в інспекцію, комерсанту слід переконатися в тому, що він має право застосовувати УСН. Список обмежень для індивідуальних підприємців невеликий.
На момент подачі заяви у бізнесмена будуть дані тільки за підсумками 9 місяців. Припустимо, чисельність перевищує 100 чоловік, але у бізнесмена ще є час до кінця року, щоб звільнити частину підлеглих. Тоді до моменту початку роботи на ССО критерій буде дотриманий.
Друге обмеження для індивідуальних підприємців - вид діяльності.
Не дозволяється застосовувати «спрощенку», зокрема, страховикам, професійним учасникам ринку цінних паперів, ломбардам, нотаріусам, адвокатам, комерсантам, які займаються виробництвом підакцизних товарів (ст. 181 НК РФ), видобутком та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин) , підприємцям, які сплачують єдиний сільгоспподаток. Всі названі обмеження наводяться в статті 346.12 Податкового кодексу.
Решта критеріїв, встановлені для переходу на ССО, що стосуються величини доходу і вартості майна поширюються тільки на організації.
Об'єкт оподаткування
Оцінивши чисельність працівників і переконавшись в тому, що діяльність може бути переведена на ССО, комерсант вибирає один з двох об'єктів оподаткування: «доходи» або «доходи мінус витрати». З доходів сплачується 6 відсотків, з різниці доходів і витрат в бюджет віддається 15 відсотків (ст. 346.14 НК РФ). Об'єкт підприємець обирає самостійно. Виняток, якщо бізнесмен уклав договір простого товариства - в цій ситуації він може працювати тільки на ССО «доходи мінус витрати» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
У заяві зазначаються прізвище, ім'я, по батькові підприємця, ІПН, ІН, обраний об'єкт оподаткування.
У ІП неминуче виникнуть «перехідні» питання. Тут головне - не врахувати одні й ті ж суми двічі: при розрахунку ПДФО і при визначенні податку на «спрощенку»
Правила обліку
У ІП неминуче виникнуть «перехідні» питання. Наприклад, коли відображати цінності, отримані до переходу на спецрежим, а продані вже в статусі «спрощенця». Тут головний принцип - не врахувати одні й ті ж суми двічі: при розрахунку ПДФО і при визначенні податку на ССО.
Відповідно, якщо суми враховані на загальному режимі, то в «спрощені» доходи або витрати вони не включаються.
Таблиця. Облік "перехідних" доходів і витрат. умовні ситуації
Але коли, наприклад, до переходу на «спрощенку» від партнера надійшов аванс, а відвантаження відбулася вже на «спрощенку», - виручка показується при розрахунку податку на доходи. На «спрощенку» її вказувати вже не потрібно. Деякі перехідні випадки (без урахування питань, що стосуються ПДВ), показані в таблиці.
Коригування по ПДВ
перехідні угоди
Якщо підприємець знає, що товари будуть відвантажені вже після переходу на «спрощенку», то ціну угоди варто вказувати вже без ПДВ.
Інша ситуація - відвантаження відбулася до переходу на спецрежим. Тут коригувати нічого не потрібно. Передавши товар, комерсант виписує покупцю рахунок-фактуру і перераховує в бюджет ПДВ. Надалі оплату від клієнта за вирахуванням ПДВ він включить в «спрощені» доходи.
відновлені відрахування
Те ж відноситься до основних засобів, звичайно, якщо вони повністю не амортизовані. Сума до відновлення (сплаті до бюджету) визначається з залишкової вартості майна - різниці між ціною покупки і нарахованої амортизації (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).